Derecho Fiscal

ÁREA DE DERECHO FISCAL
La expresión derecho fiscal se refiere a la disciplina jurídica que estudia
lo relativo al fisco, y por extensión el conjunto de normas jurídicas
relacionadas con el fisco. La voz fisco deriva del latín fiscus, tesoro público,
erario, de canasta para dinero (que usaban los recaudadores de impuestos).
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Sánchez Piúa considera al derecho fiscal como el conjunto denormas
jurídicas que se refieren al establecimiento de impuestos, derechos y
contribuciones especiales, a las relaciones jurídicas principales y accesorias
que se establecen entre la Administración y los particulares con motivo
de su nacimiento, cUlnplimiento o incumplimiento, a los procesos
oficiosos o contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas
por su violación. 3
El conjuntode ordenamientos relacionados con el derecho fiscal es
numeroso. Basten citar los siguientes: Código Fiscal de lo Federación y su
reglamento; Ley del Impuesto sobre lo Henta y su reglamento; Ley del
Impuesto al Activo y su reglamento; Ley del Impuesto al Volar Agregado y
su reglamento; Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y
su reglamento, Ley Federal de Derechos; asi comootras leyes y también
decretos relacionados con los ordenamientos ya mencionados: Decreto de
apoyo adicional a los deudores del fisco federal; Decreto por el que se
otorgan estímulos fiscales en diversas contribuciones; decreto que otorga
diversas facilidades administrativas en materia del Impuesto sobre la Renla
relalivas a depósitos o inversiones que se reciban en México;
que otorgaestímulos fiscales al sector del autotransporte federal de pasajeros
y de carga, etcétera.
Cama se advierte en la definición de derecho fisca!, existen ciertos
conceptos que es preciso distinguir, específicamente el de contribuciones.
En este sentido el Código Fiscal de la Federacióa, define en su numeral
2 estas figuras:
Artículo 2.-Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones
deseguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen
de la siguiente manera:
l. Impuestos son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar
las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones 11, 111 Y IV de este artículo.
11. Aportaciones de seguridadsocial son las contribuciones establecidas
en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento
de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a
las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado.
IIl. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personasfísicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando, en esteúltimo caso, se trate de contraprestaciones
que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentrali~
zados por prestar servicios exclusivos del Estado. (CFF)4
Estas contribuciones u obligaciones fiscales cumplen con una serie
de principios que es preciso destacar:
Principio de generalidad. Por mediode este principio se exige que
paguen impuestos todas aquellas personas, físicas y morales, que se ubiquen
en la hipótesis tributaria.
Principio de uniformidad. Se inspira en la igualdad de todos frente
al impuesto; esto es, que se contribuye en relación' a la capacidad.
Principio de certidumbre. Este principio significa que el impuesto
debe ser fijo, entendiéndose como tal que no pueda...