Derecho Fiscal

* Actividad 3
Investiga: ¿A qué se refiere cada uno de los tres temas de esta sesión? (elabora reporte).
Debes incluir al final del reporte la bibliografía y fuentes consultadas (en el caso de investigación en páginas Web)
No olvides guardar el archivo con tu nombre y el nombre de la actividad.
Sugerencia: Puedes consultar los links incluidos en los temas y complementar consultando otraspáginas Web.
Disponible en: | Tuesday, 5 de October de 2010, 12:00 |
Fecha de entrega: | Monday, 18 de October de 2010, 23:55 |
Módulo 2 continuación...Del 5 al 9 de Octubre 2010
* 2.4 Compensación de saldos a favor Recurso
* 2.5 Condonación de contribuciones Recurso
* 2.6 Prescripción del crédito fiscal Recurso
* Actividad 3
* 2.4 Compensación de saldos a favor
 
Saldos afavor, pagos indebidos y conceptos contra los que se pueden compensar.
Esquema de impuestos federales para la compensación universal de saldos a favor:
Impuestos contra los que se puede compensar:
Saldo a favor en: | ISR propio | IVA propio | IETU | IEPS propio | Tenencia de aeronaves | Retención ISR | Retención IVA | Retención IEPS |
ISR propio (1) | Sí | Sí | Sí | Sí | Sí |Sí | No | Sí |
IVA propio | Sí | No* | Sí | Sí | Sí | Sí | No | Sí |
IETU | Sí | Sí | Sí | Sí | Sí | Sí | No | Sí |
IDE | Sí** | Sí | Sí | Sí | Sí | Sí** | No | Sí |
IEPS (2) | No | No | No | Sí | No | No | No | No |
Tenencia de aeronaves | Sí | Sí | Sí | Sí | Sí | Sí | No | Sí |
No es compensable el impuesto sobre automóviles nuevos (ISAN),ni el impuesto sobre tenencia o uso de vehículos (excepto aeronaves), ya que son administrados por las entidades federativas.

No procede la compensación del crédito al salario pagado al trabajador, ya que el retenedor podrá acreditarlo contra el ISR a su cargo o contra el ISR retenido a terceros en los términos del artículo 115 vigente hasta el 2007 de la Ley del ISR.

No procede lacompensación de las diferencias a favor de retenciones del ISR por sueldos y salarios contra otros impuestos federales, ya que existe un mecanismo específico en el artículo 116 de la Ley del ISR para compensar dichas diferencias.
 
1. No procede la compensación del ISR causado por:
* Repecos.
* El 5% del ISR de los contribuyentes que tributan en el Régimen Intermedio.
* El 5% delISR por la enajenación de terrenos y construcciones.
 
Lo anterior, ya que el ISR es administrado en los tres supuestos por las entidades federativas ante las cuales se realiza el pago.
2.  La compensación del IEPS debe efectuarse en los términos del artículo 5 de la Ley de IEPS (cuando en la declaración de pago mensual resulte saldo a favor, el contribuyente únicamente podrá compensarlo contrael IEPS a su cargo que le corresponda en los pagos mensuales siguientes hasta agotarlo).

*Se podrá compensar IVA contra IVA conforme al criterio 85/2007/IVA (El saldo a favor del impuesto al valor agregado de un mes posterior podrá compensarse contra el adeudo a cargo del contribuyente por el mismo impuesto correspondiente a meses anteriores, con su respectiva actualización y recargos, deconformidad con el artículo 23, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, con relación al artículo 1 del mismo ordenamiento).

**El IDE pagado por el contribuyente a través de la recaudación que hacen las instituciones financieras se podrá acreditar (restar) contra el ISR a cargo del contribuyente y en el caso que exista remanente se podrá acreditar contra el ISR retenido a terceros, por loque en estos dos casos el IDE no se aplica como compensación, cuando se trate del mismo periodo en el que se recaudó el IDE.

Esquema de impuestos federales para la compensación universal de pago de lo indebido:
Impuestos contra los que no se puede compensar:
  1. No procede la compensación del ISR causado por:
* Repecos.
* El 5% del ISR de los contribuyentes que tributan en el...