Derecho Fiscal

IMPOSICION AL INGRESO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Disposiciones Preliminares
Objeto.- El objeto del impuesto sobre la renta está constituido por los ingresos en efectivo, en especie o en crédito, provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca, por los obtenidos por personas físicas y por los percibidos por asociaciones y sociedades decarácter civil.
Sujeto.- Respecto a todos los ingresos gravables, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de donde procedan:
* Personas físicas y morales de nacionalidad mexicana,
* Extranjeros residentes en México y las personas morales de nacionalidad extranjera establecidas en el país,

Son sujetos del impuesto sobre la renta respecto de sus ingresos gravables procedentes de fuentesde riqueza situadas en territorio nacional:
* Los extranjeros residentes en el extranjero
* Las personas morales de nacionalidad extranjera no establecidas en el país.
Fuente.-Se considera que la fuente de riqueza está situada en territorio nacional, cuando los ingresos se obtengan de personas residentes en el país tratándose de:
1. Alquiler de carros de ferrocarril o distribución depublicaciones extranjeras
2. Regalías y retribuciones de cualquier clase
3. Primas por reaseguros o reafianzamientos cedidos por empresas mexicanas
4. Intereses
5. Comisiones y mediaciones
6. Dividendos o utilidades distribuidos por sociedades mexicanas o por sociedades extranjeras establecidas en el país.
7. Arrendamiento
8. Enajenación de acciones, bonos, certificadosde instituciones de crédito, obligaciones, cédulas hipotecarias y certificados de participación, cuando la emisión de los títulos se haya efectuado en el país.
9. Honorarios a miembros de consejos de cualquier índole, así como honorarios a administradores y comisarios, cuando sean pagados en el país, o en el extranjero por empresas domiciliadas en México.
Exenciones
Están exentos del pagodel impuesto:
1. Los estados, el D.F y los municipios
2. Las empresas de cualquier naturaleza pertenecientes al gobierno federal, al del D.F, al de los estados y a los de los municipios, cuando estén destinadas a un servicio público.
3. Los partidos políticos legalmente reconocidos y los sindicatos obreros
4. Los ejidatarios y comuneros en los términos de la Ley Federal de la ReformaAgraria
5. Los siguientes sujetos cuando la SHCP les haya concedido la exención, siempre que destinen la totalidad de los ingresos exclusivamente a los fines para los que fueron constituidos:
a. Establecimientos de enseñanza pública
b. Establecimientos de enseñanza propiedad de particulares, con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de laley de educación
c. Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes en la materia:
d. Agrupaciones organizadas con fines científicos, políticos, religiosos, culturales o deportivos
e. Propietarios de un solo automóvil de alquiler destinado al transporte de pasajeros, respecto de los ingresos procedentes de la explotación de ese vehículo
f.Asociaciones y sociedades locales de crédito agrícola, pecuario y ejidal
g. Sociedades cooperativas de consumo, organismos que conforme a la ley las agrupen y sociedades mutualistas que no operen con terceros.
h. Cámaras de comercio, industria, agricultura, ganadería o pesca, así como los organismos que las agrupen
i. Asociaciones patronales y colegios de profesionistas

IMPUESTOAL INGRESO GLOBAL DE LAS EMPRESAS
El objeto del gravamen está constituido por los ingresos en efectivo, en especie o en crédito, que provengan de la realización de actividades comerciales industriales, agropecuarias o de pesca, y son sujetos del mismo, las personas físicas o morales y las unidades económicas sin personalidad jurídica que realicen tales actividades.
La ley distingue entre...