derecho fiscal

DERECHO FISCAL I seg. parte

Múltiple contribución por uno o varios titulares de la potestad fiscal, en el plano Interno y en el internacional

En relación con este asunto, no existe en el art 73 constitucional, que señala la competencia legislativa del Congreso de la Unión, ninguna facultad para establecer contribuciones con exclusión de la facultad correlativa de los estados miembros. Eltexto citado tan sólo dispone en su fracc. VII que el Congreso fijará ias contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. Pero, repito, no indica que esa facultad de imposición, que por medio de actos legislativos se atribuye al Congreso, sea una facultad que explícitamente le corresponde con exclusión de la facultad de las legislaturas locales.

Así pues, la regla en el sistema federativomexicano consiste en la concurrencia, la facultad simultánea, que tienen ia Federación y los estados para imponer contribuciones y sobre esta regla se estructura el sistema contributivo del país; por un lado, el gobierno federal y, por el otro, los estados de la república imponen con sus propios y personales criterios las contribuciones que estiman necesarias.

De igual manera, en el ámbitointernacional, uno de los problemas de mayor importancia es el referente a la doble tributación, que se presenta cuando un mismo acto u operación celebrado entre sujetos pertenecientes a distintos países es gravado con dos o más tributos por las respectivas naciones de origen o residencia de los sujetos.

Por ello, cabe citar lo siguiente: "La coexistencia entre las soberanías de los estados y elejercicio de sus potestades fiscales dan lugar a distintas formas de coincidencia impositiva sobre un mismo objeto imponible o sujeto pasivo, lo que da lugar a un enfrentamiento entre dos o más sistemas impositivos. El efecto inmediato es el problema de la doble imposición internacional. A corto y mediano plazo pueden aparecer problemas' tales como la elevación de los precios de los bienes oservicios en proporción directa a la doble imposición; barreras al comercio. a la inversión y al flujo de información tecnológica"

Sistemas nacionales de coordinación fiscal y colaboración administrativa entre la Federación y las entidades federativas

La solución vigente al problema de la doble imposición se encuentra en la Ley de Coordinación Fiscal, publicada en el Diario Oficial de la Federaciónel 27 de diciembre de 1978 y que entró en vigor en 1980 tiene como objetivos, conforme a lo establecido por el artículo primero de dicho ordenamiento legal, los siguientes:

1. Coordinar el sistema fiscal de la Federación, con los Estados, Municipios y el Distrito Federal;

2. Establecer la participación que corresponda a las haciendas de dichas instituciones públicas en los ingresosfederales;

3. Distribuir entre esas haciendas las participaciones;

4. Fijar las reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales, y

5. Constituir los organismos en materia de coordinación fiscal y dar las bases de su organización y funcionamiento.

Contribuyentes y otros obligados conforme a la Constitución

En cuanto a los sujetos que deben pagar lascontribuciones, ya hemos mencionado que la Ley Fundamental señala que es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos de la Federación, del Distrito Federal o del estado y municipio donde residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Criterios de vinculación entre los hechos causa de las contribuciones y los titulares de la potestad fiscal

En estasubsección debe hacerse referencia a la nacionalidad, la residencia y el lugar del hecho generador.

Nacionalidad

Aquí es importante resaltar que no solamente los nacionales deben pagar contribuciones, sino también los extranjeros. A pesar de que se establezca como obligación de los mexicanos para contribuir al gasto público (art 31, fracc IV)

En cuanto a esta obligación, Alfonso Cortina...