Derecho fiscal

UNIDAD 1: Elementos y principios del Derecho Fiscal

Cuaderno 1. Primera parte Principios constitucionales en el Derecho Fiscal La resolución del cuaderno de trabajo se hará de manera parcial de acuerdo con lo que se indique en la guía de estudio. Al concluir cada ejercicio discuta y ejemplifique con sus compañeros de clase los resultados obtenidos. El asesor estará encargado de retroalimentary aclarar las dudas que surjan a lo largo de la unidad. El propósito de este primer ejercicio es que identifique los principios constitucionales y conceptos básicos del Derecho Fiscal mediante planteamientos basados en situaciones concretas. Instrucciones: Revise el siguiente planteamiento, y responda lo que se solicita. La empresa “Construcciones Vanguardistas, S. A. de C. V.”, actualmente cuentacon tres plantas, y 300 empleados en cada una, entre las prestaciones que otorga a su personal se encuentran: bonos mensuales por asistencia, puntualidad y productividad; aguinaldo y prima vacacional. La Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en el año 2002, establecía en el artículo 109 fracción XI, que los ingresos percibidos por trabajadores cuyo patrón fuera alguna dependencia del Estado,por concepto de gratificaciones (bonos) anuales o mensuales, o en cualquier momento del año calendario, incluyendo aguinaldo y prima vacacional, estarían exentos del impuesto sobre la renta. De manera que los trabajadores de la empresa “Construcciones Vanguardistas, S. A. de C. V.”, tenían la obligación de pagar el impuesto sobre la renta por las prestaciones arriba referidas y que percibieran, almenos en el ejercicio fiscal de 2002. 1. Consulte en el sisthemis el texto del artículo 109 fracción XI de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en el ejercicio de 2002.
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Unidad 1 PD56/DD52

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2.

Lea con atención la jurisprudencia P./J.50/2002 que a continuación se cita: Jurisprudencia Materia(s): Constitucional, Administrativa Novena Época Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XVI, Diciembre de 2002 Tesis: P./J. 50/2002 Página: 6 RENTA. EL ARTÍCULO 109, FRACCIÓN XI, PENÚLTIMO PÁRRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, ES VIOLATORIO DEL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA, AL OTORGAR UN TRATO DISTINTOA LOS TRABAJADORES DE LA FEDERACIÓN Y DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS RESPECTO DE LOS TRABAJADORES AL SERVICIO DE LA INICIATIVA PRIVADA. El Tribunal Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en múltiples criterios, ha sostenido que el aludido principio constitucional radica, medularmente, en la igualdad ante la misma ley fiscal de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, quienes, enconsecuencia, deben recibir un mismo trato, lo que implica que las normas tributarias deben tratar de manera igual a quienes se encuentren en una misma situación y de manera desigual a los sujetos de gravamen que se ubiquen en una situación diversa; en otros términos, el principio de equidad obliga a que no exista distinción entre situaciones tributarias que pueden considerarse iguales, sin quepara ello haya una justificación objetiva y razonable, por lo que el valor superior que persigue consiste en evitar que existan normas que, destinadas a proyectarse sobre situaciones de igualdad de hecho, produzcan desigualdad como efecto de su aplicación, al generar un trato distinto en situaciones análogas o al propiciar efectos iguales sobre sujetos que se ubican en situaciones dispares; además,el propio Máximo Tribunal de la República ha sostenido que para cumplir con el citado principio, el legislador no sólo está facultado, sino que tiene la obligación de crear categorías o clasificaciones de contribuyentes a condición de que éstas no sean caprichosas o arbitrarias, es decir, que se sustenten en bases
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