Derecho Fiscal

“EL TRIBUTO”
La actividad financiera del Estado constituye un fenómeno económico, político, jurídico y sociológico. Económico porque se trata de la obtención, administración, manejo y empleo de recursos monetarios. Político porque forma parte de la actividad del Estado como entidad soberana para el cumplimiento y logro de sus funciones. Jurídico porque en un Estado de Derecho se encuentrasometida al Derecho positivo. Sociológico por la influencia que ejerce y los efectos que produce sobre los diversos grupos de la Sociedad que operan dentro del Estado.
La potestad tributaria del Estado es el poder jurídico del Estado para establecer las contribuciones forzadas, recaudarlas y destinarlas a expensar el gasto público. El poder tributario es exclusivo del Estado y éste lo ejerce, en primerlugar, a través del poder Legislativo observando el principio de legalidad, puesto que este poder expide las leyes que establecen los tributos y que deben contener los elementos esenciales de los mismos; en segundo lugar, a través del poder Ejecutivo, pues este debe aplicar la Ley tributaria y proveer en la esfera administrativa para su cumplimiento y en ocasiones, cuando está facultado por laLey, debe dirimir las controversias entre la Administración y el gobernado que surgen con motivo de la aplicación de la ley impositiva; y finalmente, a través del poder Judicial, cuando éste dirime las controversias entre la Administración y el gobernado o entre el Legislativo y el gobernado sobre la legalidad o la constitucionalidad de la actuación de dichos poderes, es decir, el Administrativo oEjecutivo y el Legislativo. El poder tributario al ser una facultad otorgada a través de la Constitución, es permanente, es decir, no tiene un plazo límite, dicho poder no puede ser trasladado aunque si puede ser trasladado el ejercicio de éste. De acuerdo con nuestra Constitución, el artículo 31 fracción IV, señala que la potestad tributaria se divide en la Federación, los Estados y losMunicipios.
Una de las herramientas más importantes con que cuenta el Estado para realizar sus funciones en materia de Finanzas Públicas es la política fiscal, definida como el conjunto de instrumentos y medidas diseñadas para obtener ingresos y distribuirlos a través del gasto, a fin de contribuir a cumplir los objetivos generales de la política económica. Así, como acción del Estado en el campo de lasfinanzas públicas, la política fiscal busca el equilibrio entre lo que se recauda y lo que se gasta, es decir, se refiere a la programación eficaz de los ingresos y gastos públicos, así como la relación entre ellos a través del presupuesto. Diversos autores han señalado que la importancia de la política fiscal radica de modo fundamental o exclusivo en el gasto, bajo el criterio de que lodeterminante es el cómo, cuándo y dónde han de aplicarse los recursos, sin importar tanto cómo, cuándo y dónde obtenerlos. No obstante, cada vez resulta más evidente que la orientación del ingreso, la elección de sus fuentes, las modalidades que se apliquen a éstas, y los tiempos y lugares en que se obtengan, repercutirán significativamente en la estructura, transformación y desarrollo de un país. En elmarco de la política fiscal, se ubica la política de ingresos como un conjunto de directrices, orientaciones, criterios y lineamientos que el Estado define, con el propósito de obtener los recursos necesarios para sufragar su actividad.

Para efectos del presente estudio, nos enfocaremos sobre los ingresos tributarios, los cuales se refieren a la prestación en dinero o en especie que el Estado fijaunilateralmente y con carácter obligatorio, a todos aquellos individuos cuya situación coincida con la que la ley señala como hecho generador de un crédito fiscal.

La obligación tributaria

“Vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige a su deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie”....