DERECHO FISCAL

DERECHO
FISCAL

Refugio de Jesús Fernández Martínez

McGRAW-HILL
MÉXICO.BUENOS AIRES. CARACAS.GUATEMALA. LISBOA. MADRID. NUEVA YORK
SANJUAN. SANTAFÉDEBOGOTÁ.SANTIAGO·SAOPAULO
AUCKLAND. LONDRES' MILÁN' MONTREAL
NUEVA DELHI. SAN FRANCISCO. SINGAFUR
STo LOUIS. SIDNEY.TaRaNTa

"
Gerente de producto: Alejandro Álvarez Ledesma
Supervisor de edición: Sergio Campos Peláez
Supervisor de producción:Zeferino García Garcla

DERECHO FISCAL
Prohibida la reproducción total o parcial de estaobra,
por cualquier medio, sin autorización escrita del editor.

DERECHOS RESERVADOS © 1998,respecto a la primeraediciónpor
McGRAW-HILLIINTERAMERICANA EDITORES, SA de ~,V.
Una División de The McGraw-Hill Companies, lnc.
Cedro Núm. 512, Col. Atlampa
06450 México, D,F,
Delegación Cuauhtémoc
Miembro de laCámaraNacional de la-Industria Editorial Mexicana, Reg.Núm. 736

ISBN 970-10-1870-2

7890123456

J.P.-97

Impreso en México

09876543210

Printed in Mexico

Estaobrase terminó de
imprimir en Noviembre del 2000 en
Ulográfica Ingramex
centeno Núm, 162-1
Col. Granjas Esmeralda
Delegación Iztapalapa
09810México, D.F.
Se tiraron 1200 ejemplares

A la memoria de mi madre
Ma. Josefina.
Quien vivióen la Graciade Dioscon profundo amory dedicación
a su esposo, a sus hijos y
al prójimo.
Conducta imitable

A mi padre
PedroFemández Torres.
Quienhasta la fecha ha sido
padre ejemplar y fuente de apoyo
para sus hijos.
Mis hermanos

Al abogadoCarlos Francisco Cisneros Ramos.
Gran jurista regiomontano, a quien le debo
mi formación profesional comojurista.

Con profundo respeto y admiración

Contenido

ACERCA DELAUTOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..

XXXV

PRESENTACiÓN . . . . . . . . . • . . . . . . . . . . . . . . • . . XXXIX
PRÓLOGO

. . XLI

INTRODUCCiÓN . . . . . . . • . . • . . . . . . . . . . . . . . . • . XLVn
PREÁMBULO

. XLIX

OBJETIVO GENERAL DEL CURSO DE DERECHO FISCAL . . . LIII
PRÓLOGO (FACPYA)

. . . . • . . . . . . . . . . . . . . . . . • . . . . LV'

1. UBICACiÓN DEL DERECHOFISCAL EN EL SISTEMA
JURÍDICO MEXICANO .. . . . . . . . . . . . . . . • . . . . .

1.1.
1.2.
1.3.

Introducción........................
Clasificación clásica del derecho o vertical . . . . . . . .
Clasificación horizontal del derecho o contemporánea. .

Actividades didácticas . . .
. . . . . .
Cuestionario de evaluación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. RELACiÓN DEL DERECHO FISCAL CONOTRAS RAMAS
Y SUS PARTICULARISMOS
2.1.
2.2.
2.3.

Introducción.........................
Concepto de derecho fiscal .. . . . . . . . . . . . . . .
Relación del derecho fiscal con otras ramas
2.3.1. Derecho constitucional
2.3.2. Derecho administrativo . . . . . . . . . . . . . ..
2.3.3. Derecho penal . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
2.3.4. Derecho procesal. . . . . . . . . . . . . . . . . ..2.3.5. Derecho civil. . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
2.3.6. Derecho mercantil . . . . . . . . . . . . . .
2.3.7. Derecho internacional público. . . . . . . . . . ..

1
2
2
5
7
8

9
10
10
12
12
12
13
13
13
14
14

r

....

XII

CONTENIDO

2.4.

2.5.

Particularismos del derecho fiscal. . . . . . . . .
2.4.1. La naturaleza específica de la obligación
contributiva o tributaria . . . . . . . ..
2.4.2. La naturaleza de la responsabilidad fiscal.
2.4.3. La sanción en el derecho fiscal concibe la
reparación civil y delictual, en sus propias normas
2.4.4. El procedimiento administrativo de ejecución
2.4.5. El hecho de que el fisco nunca litiga sin garantia
2.4.6. La presunción de legalidad de los actos y
resoluciones que emitan las autoridades fiscales
2.4.7. Preferencia del fisco federalsobre otros acreedores
en igualdad de circunstancias . . . . . . . . .
2.4.8. Preferencia del fisco federal para adjudicarse
bienes en remate . . . . . . . . . . . . . . . .
2.4.9. El derecho de retención de bienes o mercancias
gravadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.4.10. Prohibición del fisco de participar en los juicios
universales . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Relación...