Derecho Fiscal

Benemérita Universidad Autónoma de Puebla Facultad de Derecho y ciencias Sociales MaestrÃ−a en Derecho Fiscal Presenta TESINA De la inconstitucionalidad de la intransmisibilidad de perdidas fiscales en ISR e IETU mediante fusión. “Pensar bien para vivir mejor” Contenido Contenido 1 1 Proyecto de Investigación 2 1.1Delimitación del tema de investigación 2 1.2Planteamiento del problema 31.3Justificación 4 1.4 Objetivos 5 1.5 Hipótesis 6 1.6 Métodos a utilizar 7 2 Introducción general 8 3 El Fenómeno de las concentraciones de capital. 10 4.1 Antecedentes históricos de las fusiones. 18 4.2 Antecedentes de las fusiones en la legislación mexicana. 20 4.3 Naturaleza jurÃ−dica de la fusión. 21 4.4 Procedimiento para realizar la fusión 24 5 Aspectos fiscales de las fusiones. 245.1Efectos fiscales en el acto de fusión. 24 5.2 Efecto respecto a la distribución de dividendos. 25 1

5.2.1 Saldo de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) 27 5.3 Efectos fiscales respecto a la cuenta única de capital de aportación CUCA. 27 5.4 Efectos respecto a las pérdidas fiscales 28 6 La inconstitucionalidad de intransmisibilidad de las perdidas fiscales por fusión. 30 6.1El principio delegalidad 31 6.2 Del Principio de Proporcionalidad y Equidad 31 6.3 La inconstitucionalidad de la prohibición de la transmisión de perdidas. 35 7 Comparación del tratamiento fiscal mexicano con el régimen de Estados Unidos de América. 48 8 Propuestas de modificación a los artÃ−culos 61 de ISR y 11 de IETU 50 9 Conclusiones 51 10 Fuentes de Información 53 1 Proyecto de Investigación “Si noconozco una cosa, la investigaré” Louis Pasteur 1.1Delimitación del tema de investigación Para comenzar a abordar el estudio del tema a tratar es menester antes que nada delimitar perfectamente el tema de estudio, lo cual implica, en cierto sentido, delimitar los alcances y metas que desde un comienzo se propondrá esta investigación; aunque parezca sencillo, a primera vista, realizar esta tarea, nolo resulta asÃ−, cuando verdaderamente se le da la importancia que debe merecer una investigación y mas aun cuando se realiza a nivel maestrÃ−a. El presente trabajo tiene como aspiración el acerar al lector al conocimiento de un tema fascinante que por desgracia no ha sido abordado con la seriedad que el mismo amerita. Si bien es cierto el derecho solo es una pequeña fracción del conocimientohumano y que aún más reducido es el campo de estudio del derecho fiscal vemos con singular ironÃ−a que en la profundización y especialización del conocimiento conlleva una diversificación y amplitud del estudio en sÃ−. AsÃ− es que en este trabajo se abordara el estudio de las fusiones en función de la problemática fiscal que tiene en una opinión del autor en una excesiva reglamentaciónque raya en lo absurdo. Me decidÃ− en seleccionar el tema de investigación debido a que en general no ha sido abordado con las aristas que en general se esperarÃ−a de un estudio crÃ−tico de la reglamentación actual y que en la gran mayorÃ−a de los casos no hace más que narrar el procedimiento y requisitos necesarios para poder llevar a buen fin el proyecto de realizar una fusión de empresas. Eleje central de esta investigación versará en el estudio de las fusiones bajo el esquema regulador del Impuesto empresarial a tasa única y del Impuesto sobre la renta vigente a Junio de 2009 y la inconstitucionalidad de prohibición a transmitir perdidas por las empresas fusionadas a la fusionante. 2

AsÃ− una vez planteado el inicio no queda mas que proseguir en el esfuerzo que requerirádel lector una actitud receptiva a las ideas vertidas en el presente documento. 1.2Planteamiento del problema "La mayorÃ−a de las personas gastan más tiempo en hablar de sus problemas que en afrontarlos." Henry Ford Es el problema toral él de que en las fusiones no se puedan transmitir las perdidas fiscales atentando contra el reconocimiento de la capacidad contributiva efectiva de la nueva...