Derecho Penal Tributario

DERECHO PENAL TRIBUTARIO
1) Nocion: es una rama especial del derecho que tutela el derecho patrimonial del Estado a percibir tributos y su facultad de recaudación dispositiva ante el incumplimiento la acción u omisión del administrado
2) Ilicito tributario
Desde el punto de vista jurídico.
Art 80 del COT: Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria de las normastributarias
Concepto: Son hechos previstos por el legislador, como susceptibles de imposición de una pena en el caso que ocurra en el plano de la realidad (Carlos Weffe)
2.1) Naturaleza jurídica del ilícito tributario
a) Los penalistas: aplican directamente los principios generales del derecho penal. El ilícito tributario no se diferencia del ilícito penal
b) Administrativas: ilícito administrativo;esto esta dentro del derecho administrativo sancionador, por lo que se aplican los principios del derecho administrativo sancionador
c) Autonómica: dentro del derecho tributario, el ilícito tributario esta dentro del derecho tributario y se rige por sus propios principios, norma y especificaciones, y solo se aplicara los principios del derecho penal en caso de que la ley tributario no tomeprevisión, es decir, de forma subsidiaria
d) La doctrina
Oswaldo Angola: se aplica el derecho penal pero debe ser estudiado separadamente
Carlos Weffe: derecho especial dentro del penal, los principios del derecho penal son aplicables, salvo previsión distinta de la ley tributaria
En nuestro derecho se adopta la posición autonómica. Art. 79 COT, en todo lo que en el COT no esté previsto nos vamos alos principios del derecho penal
Artículo 79: Las disposiciones de este Código se aplicarán a todos los ilícitos tributarios, con excepción a los previstos en la normativa aduanera, los cuales se tipificarán y aplicarán de conformidad con las leyes respectivas.
A falta de disposiciones especiales de este Título, se aplicarán supletoriamente los principios y normas de Derecho Penal, compatiblescon la naturaleza y fines del Derecho Tributario.
Parágrafo Único: Los ilícitos tipificados en el Capítulo II de este Título, serán sancionados conforme a sus disposiciones.
2.2) Clasificación de los ilícitos tributarios
a) Ilícitos formales (Art. 99 al 107)
b) Ilícitos materiales (Art. 109 al 115)
c) Ilícitos relativos a especies fiscales (Art. 108)
d) Ilícitos sancionados con penasrestrictivas de libertad (116 al 120)
Nota: el solo hecho de incumplir la norma implica “contravención”, pero cuando a demás de incumplir con la norma se hacen prácticas desleales pueden acarrear “defraudación”, es decir, deben existir maniobras que impliquen defraudar o engañar al fisco.
contravención, en Derecho penal, es una conducta antijurídica que pone en peligro algún bien jurídico protegible,Ilicitos formales
Atículo 99. Los ilícitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes:
1.      Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
Emitir o exigir comprobantes.
Llevar libros o registros contables o especiales.
Presentar declaraciones y comunicaciones.
Permitir el control de la Administración Tributaria.
Informar ycomparecer ante la Administración Tributaria.
Acatar la órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, y
Cualquier otro contenido en este Código, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes.
Artículo 100. Constituyen ilícitos formales relacionados con el deber de inscribirse ante la Administración Tributaria:1.      No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, estando obligado a ello.
Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, fuera del plazo establecido en las leyes, reglamentos, resoluciones y providencias.
Proporcionar o comunicar la información relativa a los antecedentes o datos para la inscripción o actualización en los registros, en forma parcial,...