Derecho penal tributario

Dcho. Tributario 18/6/2010

Infracciones - Sanciones y Procedimiento
Régimen Penal Tributario

Dolo ≠ Culpa
Culpa: ¿Cuándo una actitud culposa merece reproche?
Cuando hay impericia, imprudencia (que sería la omisión del tributo) o negligencia.

Dolo: Cuando hay intensión de causar daño a otro.
Cuando hay evasión odefraudación fiscal.
La defraudación fiscal es un acto o un conjunto de actos que en infracción dolosa a las normas
tributarias sustanciales o infracciónales provoca:
• la eliminación de la carga tributaria
• la disminución de la carga tributaria• o su postergación

Tenemos el infraccional tributario y el penal tributario:
En el penal tributario se castiga con pena privativa de libertad y con multa
Esta doble pena ¿Es violatoria del principio de non bis in idem (doble pena por el mismo hecho?

1. El art.8 del PSJCR dice que el inculpado absuelto no puede ser perseguido penalmente otra vez por el mismo hecho. Implica quetiene que haber sido declarado absuelto

2. Ricardo Nuñez: dice que en este caso hay identidad subjetiva (es el mismo sujeto), hay identidad objetiva ( es el mismo objeto) pero no hay identidad de Causa Petendi (identidad de procedimiento) y en este caso el mismo hecho va por dos procedimiento distintos, uno es el procedimiento de la AFIP y otro es el procedimiento penal

3. La CSJNdijo en el Fallo Moño Azul, que si los procedimientos son ≠ no se viola el principio in bis in idem (sus votos se sumaron a la doctrina)

CULPA:
Ley 11.683 – Art. 45/46/47 y 48

Art. 45: Omisión de impuestos – Sanciones

ARTICULO 45 — El que omitiere el pago de impuestos mediante la falta de presentación de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas, será sancionado conuna multa graduable entre el cincuenta por ciento (50%) y el ciento por ciento (100%) del gravamen dejado de pagar, retener o percibir oportunamente, siempre que no corresponda la aplicación del artículo 46 y en tanto no exista error excusable. La misma sanción se aplicará a los agentes de retención o percepción que omitieran actuar como tales.

Será sancionado con la misma multa quienmediante la falta de presentación de declaraciones juradas, liquidaciones u otros instrumentos que cumplan su finalidad, o por ser inexactas las presentadas, omitiera la declaración y/o pago de ingresos a cuenta o anticipos de impuestos.

La omisión a que se refiere el primer párrafo del presente artículo será sancionada con una multa de UNA (1) hasta CUATRO (4) veces el impuesto dejado depagar o retener cuando éste se origine en transacciones celebradas entre sociedades locales, empresas, fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el país con personas físicas, jurídicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en el exterior. Se evaluará para la graduación de la sanción el cumplimiento, por parte del contribuyente, de los deberes formalesestablecidos por la Administración Federal de Ingresos Públicos para el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de las transacciones internacionales.

Omisión de Impuesto:
lleva multa de 50% al 100% cuando: - falta de presentación de la DJ
- o inexactitud de la DJ- u omisión del pago en los pagos a cuenta(por Ganancias)
- u omisión de actuar como Ag. de Retención o Percepción
Esto se repite a nivel Pcial y Municipal.

Art. 46 Defraudación - Sanciones
ARTICULO 46 — El que...