Derecho Tributario 1















Profesora: Mª Ángeles García Moreno

LECCIÓN 1.- Las fuentes del derecho financiero y tributario
1.- LA CONSTITUCIÓN COMO FUENTE DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
La constitución es la fuente fundamental del derecho financiero y tributario por varios motivos:
Es superior a la ley
Es donde encuentra unidad, sentido y fundamento el derecho financiero
Por todos los artículos que enla Const. hacen referencia a la materia financiera lo que ha hecho que algunos autores lleguen a hablar de nuestra Const. como una auténtica Const. financiera, así por ejemplo el art. 9.1 de la Const. dice que “los ciudadanos y los poderes públicos están sujetos a la Const. y al resto del ordenamiento jurídico”. Por otro lado el art. 9.3 de la Const. “garantiza el principio de legalidad, el dejerarquía normativa, la publicidad de las normas, la irretroactividad de las disposiciones sancionadoras no favorables o restrictivas de derechos individuales, así como la seguridad jurídica”.
Principio de legalidad: los impuestos deben estar articulados mediante una ley.
Jerarquía normativa: si algo está regulado por reglamento, que está por debajo de la ley, y también está regulado por esta, lo queimporta es lo que pone en la ley porque es de rango superior.
Publicidad de las normas: tienen que publicarse en el BOE de cada provincia y en el del Estado.
Irretroactividad: no pueden ir hacia atrás en el tiempo las disposiciones sancionadoras no favorables o restrictivas de derechos individuales. Una ley que ha entrado hoy en vigor no puede afectar a lo ocurrido antes de entrara.
Seguridadjurídica: la certeza que debe tener el contribuyente sobre que ordenamiento jurídico se le aplica y las consecuencias del mismo. Uno de los principales problemas del ordenamiento tributario es la inseguridad jurídica puesto que las leyes de los tributos son difíciles de comprender, tanto por su redacción como por sus continuas modificaciones.
Hay otras remisiones de la Const. a la materia financiera,por ejemplo el art. 33 que “reconoce el derecho a la propiedad privada y a la herencia”. El art. 38 habla de la libertad de empresa. Del art. 39 al art. 52 hablan de los principios rectores de la política social y económica, dejando claro que la actividad financiera a parte de obtener ingresos para sufragar los gastos públicos también puede conseguir objetivos de carácter social y económica, comopor ejemplo el pleno empleo.
2.- LA JUSTICIA COMO VALOR SUPERIOR DEL ORDENAMIENTO JURÍDICO FINANCIERO
El art. 1 de la Const. establece que “España se constituye en un estado social y democrático de derecho que propugna como valores superiores de su ordenamiento jurídico la libertad, la justicia, la igualdad y el pluralismo político”.

En el sistema tributario se debe buscar la justicia de lasiguiente manera:
El sistema tributario está formado por tributos y entre ellos están los impuestos, cada tributo tiene que ser justo para que el sistema tributario sea justo y para ello debe respetar los principios del art. 31.1 de la Const. que son los siguientes:
Generalidad
Igualdad
Capacidad económica
Progresividad
No Confiscatoriedad
La justicia en los ingresos públicos no puede realizarsecompletamente sino va acompañada de la justicia en el gasto público.
3.- LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA DE GASTO PÚBLICO
Son dos principios:
Principio de asignación equitativa de los recursos públicos: esto supone distribuir los gastos públicos con arreglo a la equidad. Esta es la 1ª Const. que recoge este principio y que se manifiesta primero en la necesidad de satisfacer unas mínimasnecesidades públicas y en segundo lugar en que no se produzcan discriminaciones de unos gastos sobre otros. El cumplimiento de este principio de equidad se realiza a través de las leyes anuales de presupuestos donde deben permanecer los gastos divisibles.es decir, para unos destinatarios concretos (desempleados, pensionistas, becarios, pensiones no contributivas (se les da a la gente que no han...