derecho tributario 2015

El derecho constitucional tributario es el conjunto de principios y normas
constitucionales que gobiernan la tributación. Es la parte del derecho
Constitucional que regula el fenómeno financiero que se produce con motivo
de detracciones de riqueza de los particulares en favor del Estado,
impuestas coactivamente, que hacen a la subsistencia de éste.

Potestad Tributaria

La Potestad Tributaria,llamada por algunos, Poder Tributario, es
aquella facultad que tiene el Estado de crear, modificar, derogar,
suprimir tributos, entre otros, facultad que le es otorgada a diferentes
niveles de gobierno o entidades del Estado, exclusivamente en la
Constitución.

Constitución 1993
El artículo 74 de la Constitución vigente, establece que:
“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se estableceuna exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer lapotestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún
tributo puede tener efecto confiscatorio…

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
La Constitución señala expresamente sólo cuatro límites que debe
respetar quien ejerce potestad tributaria:

i) Reserva de Ley

ii) Igualdad

iii) Respeto a los DerechosFundamentales de la Persona

iv) No Confiscatoriedad

RESERVA DE LEY

Según este principio –que está vinculado al principio de legalidad- algunos temas de la materia tributaria
deben ser regulados estrictamente a través de una ley y no por reglamento.

En derecho tributario, este principio quiere decir que sólo por ley (en su sentido material) se pueden
crear, regular, modificar y extinguir tributos; asícomo designar los sujetos, el hecho imponible, la base
imponible, la tasa, etc

IGUALDAD
Según el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con homogénea
capacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y administrativo frente
al mismo supuesto de hecho tributario

RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

En rigor, el respeto a los derechos humanos no es un “principio” del DerechoTributario,
pero sí un límite al ejercicio de la potestad tributaria.

El legislador en materia tributaria debe cuidar que la norma tributaria no vulnere alguno de
los derechos humanos constitucionalmente protegidos, como lo son el derecho al trabajo, a
la libertad de asociación, al secreto bancario o a la libertad de transito, entre otros que han
sido recogidos en el artículo 2 de laConstitución Política del Perú”.

NO CONFISCATORIEDAD
Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva
del contribuyente pues se convertirían en confiscatorios

El principio de no confiscatoriedad defiende básicamente el derecho a la
propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la
tributación para apropiarse indirectamente de los bienes de los
contribuyentes.PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Conocida también como capacidad económica de la obligación, consiste en la aptitud económica
que tienen las personas y empresas para asumir cargas tributarias.

Existen 2 tipos de capacidad contributiva:

1. Absoluta: aptitud abstracta que tienen determinadas personas para concurrir a los tributos creados
por el estado en ejercicio de su potestad tributaria.Este tipo de capacidad contributiva se toma en
cuenta en el momento en el que el legislador delimita los presupuestos de hecho de la norma tributaria.
2. Relativa: Es aquella que orienta la determinación de la carga tributaria en forma concreta. Este tipo
de capacidad contributiva, permite fijar cuales son los elementos de la cuantificación de la deuda
tributaria.

PRINCIPIO DE PUBLICIDAD
Este...