Derecho Tributario I

PRESENTACIÓN

El IFAM desde sus inicios ha tenido como una de sus funciones sustantivas la formación y capacitación del personal y de las autoridades municipales, función definida en la Ley 4716 como actividad prioritaria.

Las limitaciones Financieras que enfrentan día a día nuestros Gobiernos Locales, son el reto que nos impulsa a cambiar esta realidad y esto será posible sólo si todos noscomprometemos con el mejoramiento del servicio y la gestión municipal. Los recursos económicos son importantes para ello, pero los recursos humanos son indispensables. Es en las personas vinculadas a las distintas estructuras municipales en quienes depositamos nuestra confianza para lograr una mejor gestión de nuestros Gobiernos Locales y sabemos que requieren de una formación integral parahacer de éstos verdaderos gestores del desarrollo en nuestras comunidades, conforme todos deseamos y Costa Rica lo necesita.

En razón de lo anterior, una prioridad de las Autoridades de la Institución ha sido desarrollar programas de formación y capacitación para quienes asuman cargos en los Concejos Municipales, por lo cual desde el año 1974 se planifican y ejecutan, cada cuatro años, sendosProgramas de Capacitación para Autoridades Municipales electas en el respectivo proceso electoral. El año 2006 no es la excepción y por ello estamos en presencia del VIII Programa de Formación para las nuevas Autoridades Municipales 2006-2010, que planificamos con la misma ilusión y responsabilidad que los siete Programas anteriores, pero incorporando nuevas estrategias, nuevos temas, nuevos actoresy mucho más material.

El presente documento es parte de ese material, el cual durante los últimos meses, con la sabiduría y experiencia que brindan tantos años de servicio público, muchas compañeras y compañeros del IFAM, en algunos casos con la colaboración de amigas y amigos de otras Instituciones y Organizaciones, lo hemos venido elaborando con la intención de que lo utilice como unaherramienta de trabajo, en beneficio de su Municipalidad y por lo tanto de su Cantón.

Esperamos cumplir con nuestro cometido y que todo el material entregado en el marco de este VIII Programa, se transforme en conocimientos para hacer realidad el lema de esta jornada nacional de Formación y Capacitación: “Forjando líderes para la nueva Costa Rica”.

Lic. Juan José Echeverría Alfaro
PresidenteEjecutivo del IFAM
2002-2006

INDICE

Página

INTRODUCCIÓN

-Justificación del Trabajo 7
-Objetivos 7
-Conceptos teóricos generales 7
-Tributos: Características distintivas 8
-Evaluación de los tributos 8
-Ingreso obtenido 8
-Equidad 9
-Eficiencia económica 9
-Factibilidad administrativa 9
-Aceptación política 9

DESCRIPCIÓN GENERAL DE LOS TRIBUTOS9
-La contribución especial 9
-Las tasas 10
-El impuesto 11
-Tributos Progresivos Proporcionales y Regresivos 12
-Tributos Específicos y Ad-Valoren 12
-Fuentes Tributarias 13

A. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES 13

-Administración Tributaria 13
-Base legal 13
-Administración Tributaria ................. 13
-Base imponible 14
-Valoración de losinmuebles: avalúo y valoración 14
-Modificación automática de la base imponible 15
-Declaración de los propietarios 16
-Órgano técnico no Municipal, Asesor Obligatorio de las Municipalidades 16
-Distribución de los recursos 17
-Recaudación 17

B. TIMBRE MUNICIPAL 18

-Base legal 18
-Administración Tributaria 19
-Base imponible y tarifa 20
-Exenciones 20-Distribución 20
-Recaudación 20
-Tipo de imposición que representa 22
C. IMPUESTO DE PATENTES 22

-Base legal 22
-Administración Tributaria 23
-Contribuyente 23
-Base imponible y tarifa 23
-Recaudación ..................................................... 23
-Tipo de imposición que representa 24

D. IMPUESTO DE CONSTRUCCIONES 24

-Base legal 24...