Derecho Tributario

4. Derecho tributario
4. 1. Concepto

Definimos al derecho tributario como el conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos en los distintos aspectos.

4. 2. Divisiones del derecho tributario
Tomando el tributo como núcleo de análisis, encontramos múltiples normas jurídicas pertenecientes a distintos sectores que presentan en común el hecho de referirse al tributo.
a) elDerecho Constitucional tributario: estudia las normas fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder tributario. Se ocupa de la relimitación y coordinación de poderes tributarios entre las distintas esferas estatales en los países con régimen federal de gobierno.
b) El Derecho Tributario Material: contiene las normas sustanciales relativas en general a la obligación tributaria. Estudia como nacela obligación de pagar tributos, como se extingue es obligación y cuales son sus diferentes elementos.
c) El Derecho Tributario Formal: estudia todo lo concerniente a la aplicación de la norma material al caso concreto en sus diferentes aspectos; analiza especialmente la determinación del tributo, así como la fiscalización de los contribuyentes y las tareas investigatorias de tipo policial,necesarias en muchos casos para detectar a los evasores ocultos.
d) El Derecho Procesal Tributario: contiene las normas que regulan las controversias de todo tipo, que se plantean entre el fisco y los sujetos pasivos.
e) El Derecho Penal Tributario: regula jurídicamente lo concerniente a las infracciones fiscales y sus sanciones.
f) El Derecho internacional Tributario: estudia las normas quecorresponde aplicar a los casos en que diversas soberanías entran en contacto.

4. 3. Autonomía
El concepto de autonomía dentro del campo de las ciencias jurídicas es equivoco. Valdés Costa resolvió el problema terminológico del siguiente modo: “En el tratamiento utilizaremos el vocablo “autonomía” en el sentido de características particulares de determinados conjuntos de normas, o sectores delderecho positivo, que sirven para diferenciarlos entre sí, dentro de la unidad del derecho. Este concepto implica la existencia de diversas ramas jurídicas individualizadas en función de los principios e institutos propios aplicables a los hechos que ellas regulan.
Las distintas ramas en que se divide el derecho no dejan de conformar el carácter de partes de una unidad real: el orden jurídico de unpaís.
La autonomía no puede concebirse de manera absoluta. Cualquiera sea el grado o tipo de autonomía que se asigna al derecho tributario, en ningún caso significa que constituya algo “desgajado” de las restantes ramas.
El origen de la fragmentación se debe a la aparición de regulaciones jurídicas cada vez más numerosas y especializadas. Tal proliferación se conecta con el crecimiento,importancia y cada vez mayor complejidad de las relaciones interhumanas. La globalización de la economía hace que estas relaciones se desarrollen y diversifiquen velozmente en nuevas modalidades, y ello trae la aparición de normas que la reglamentan.
Cuando las normas jurídicas relacionadas con un mismo objeto adquieren determinado volumen, es conveniente su estudio en forma unitaria e independizada deotras partes del derecho.
El contenido de la autonomía es importante y consiste en investigar los efectos jurídicos resultantes de la incidencia de un determinado número de reglas jurídicas y descubrir su concatenación lógica y su unión con la totalidad del ordenamiento.
Si, a su vez, ese conjunto de normas esta dotado de homogeneidad, y funciona como un grupo orgánico y singularizado,podremos hablar también de “autonomía funcional”.
Sostenemos la autonomía didáctica y funcional del derecho tributario, entendiendo por autonomía las características particulares de un sector del derecho.

FUENTES

4. 5. Validez espacial y temporal
En razón de su soberanía, cada estado tiene facultades para gravar las situaciones imponibles situadas bajo su poder de imperio.
a) Vigencia en el...