Derecho Tributario

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nº 1
ETAPAS DEL FENÓMENO TRIBUTARIO




2.- LEER CON DETENIMIENTO EL TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL EN LA PARTE RELACIONADA CON EL IMPUESTO DE ALCABALA (ARTÍCULO 21 AL 29), E IDENTIFICAR LAS 8 ETAPAS DEL FENÓMENO TRIBUTARIO, INDICANDO CUÁLES SON Y CÓMO SE MANIFIESTAN EN EL MUNDO DE LA REALIDAD.
Revisada detenidamente la Ley deTributación Municipal en sus artículos 21 al 29, se identifico las etapas del fenómeno tributario:
La creación de la Norma Tributaria: se manifiesta en la descripción de la actividad de las personas frente a acontecimientos que son materia de gravamen, es este caso la Ley de Tributación en sus artículos 21, 21, 23, 24 y 25 hace resumen sobre que va a consistir el impuesto en qué casos se aplica a quienes,etc.

Inserción de la norma tributaria en el ordenamiento jurídico.- este se manifiesta al momento en que esta es contenida en un dispositivo de rango de ley como en este caso en un Decreto Supremo.

Entrada de Vigencia de la Norma Tributaria, esta se da cuando una vez ya contenida en un dispositivo se promulga a través del la publicación ya sea una Ley o Decreto Legislativo, como es en estecaso el del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.

Hecho social se manifiesta cuando una vez ya promulgada la norma tributaria se obtiene el resultado deseado por el ejecutivo, y esto se da cuando ya entra a tallar el acreedor y el deudor tributario.

Subsunción del Hecho Social, se da al hecho descrito en la norma como generador de obligaciones, en el artículo 23º que dice “el sujeto pasivo encalidad de contribuyente el comprador o adquiriente del inmueble”.

Consecuencia Normativa, se manifiesta en el artículo 25º donde se determina el monto a pagar o se fija el gravamen, y en los artículos 27 y 28 que se refiere a exoneraciones e inafectaciones.

Juridización del Hecho Social, este fenómeno se da al momento en que la ley faculta a las entidades públicas y privadas a realizaractividades de administración de tributos, por ejemplo faculta a las municipalidades a realizar el cobro del impuesto de alcabala.

Generación de la Obligación Tributaria, como toda ley existen acreedores y contribuyentes y se establece plazos y esta es exigida coactivamente. Se evidencia claramente en el artículo 26º.

3.- MENCIONE COMO PUEDE EMPLEAR LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO O CUÁLES LA UTILIDAD QUE PUEDE PROPORCIONARLE.
Es importante mencionar que, el artículo 74º de la Constitución señala que el Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.

Adicionalmente, señala que ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Por lo tanto, entendemos quela Potestad Tributaria de la que goza el Estado no es ilimitada, sino que la misma debe ejercerse en armonía con los principios tributarios antes mencionados, según exponemos a continuación:

a) Principio de Reserva de Ley
El Principio de Reserva de Ley se traduce en la obligación que tiene el Estado de crear tributos sólo por ley o norma con rango de Ley. En igual medida, mediante una norma contal jerarquía normativa se crearán también los elementos constitutivos de la obligación tributaria, tales como: el acreedor de la obligación tributaria, el deudor tributario, el hecho generador de la obligación tributaria, la base imponible y la tasa del impuesto.

b) Principio de No Confiscatoriedad
Otro de los principios constitucionales a los cuáles está sujeta la Potestad Tributaria delEstado es el Principio de No Confiscatoriedad de los tributos. Este principio informa y limita el ejercicio de la Potestad Tributaria del Estado y, como tal, constituye un mecanismo de defensa de ciertos derechos constitucionales, empezando, desde luego, por el derecho de la propiedad, ya que evita que la ley tributaria pueda afectar irrazonable y desproporcionadamente la esfera patrimonial de...