Derecho tributario

DERECHOnTRIBUTARIO

“Parte General

PARTE GENERAL
Recursos del estado:
- Recursos originarios: derivados de su patrimonio como son las utilidades de las empresas del estado
venta o arriendo de sus bienes, etc.
- Recursos derivativos: provenientes de impuestos, tasas, gravámenes, contribuciones, multas, intereses,
bonos del estado, etc.
Ramas del derecho financiero
D financiero:Conjunto de normas jurídicas que regulan la recaudación y administración de los medios
económicos necesarios para la vida de los entes públicos.
- D Presupuestario: El conjunto de normas jurídicas que regulan la elaboración del presupuesto nacional.
- D Administrativo: El derecho de la función administrativa que, siendo una de las manifestaciones del poder
del estado, es una actividad ordenada a unfin público, cual es de satisfacer y realizar concretamente las
necesidades y prestaciones requeridas por la comunidad.
- D Tributario: JOSE ZAVALA: El conjunto de normas jurídicas que viene a regular el establecimiento de los
tributos, los poderes, deberes y prohibiciones que los contempla.
Para efectos de la cátedra será el siguiente concepto: Rama del derecho público, y en especial delfinanciero que
regula la aplicación y fiscalización de los tributos.
De los anterior de deduce los siguientes elementos
- Proceso de aplicación de los tributos
- Proceso de fiscalización de los tributos
Autonomía del derecho tributario
Este derecho tiene ciertos principios, definiciones y mecánicas que son exclusivos de este ramo lo que le da
cierto grado de autonomía, pero esta disciplina noesto suficiente pues requiere del derecho común, es una
autonomía atenuada. (Art. 2 C tri.)
TRIBUTO:
Vinculo jurídico cuya fuente mediata es la ley que nace con motivo que ocurrir o verificarse los hechos o
situaciones descritas (fuente inmediata) por ella y en cuya virtud personas determinadas (contribuyentes)
deben entregar al estado sumas de dinero, también determinadas, con el fin desatisfacer necesidades
colectivas.
Elementos del tributo:
 Vinculo jurídico: es una imposición unilateral en virtud de la facultad de imperio
 Fuente legal: la obligación esta contenida en una ley.
 Determinación previa del sujeto pasivo del dinero a enterar en arcas fiscales: la ley además aclara a cuanto
asciende el impuesto y quien debe pagarlo.
 Fin de satisfacer las necesidadescolectivas: la finalidad del impuesto es satisfacer el gasto público.
Relación tributo e impuesto: de género a especie.
Primeras teorías que justifican la existencia de la obligación tributaria.
1.- Teoría contractual: el tributo es fruto de un acuerdo entre la comunidad y sus gobernantes.
2.- Teoría unilateral: el tributo es una imposición del estado en virtud de su facultad de imperio
Finalidad delos impuestos.
1.- Necesidad financiera: el estado requiere recursos
2.- Redistribución de la riqueza
3.- Favorecer la actividad económica
4.- Finalidad política o estratégica
Clasificación de los impuestos.
1.- Ordinarios (permanente) / Extraordinarios (transitorio)
2.- Internos: fiscales (bebidas alcoholicas, tabacos, combutibles; municipales ( transferencia vehículos usados /
Externos(gravan el comercio internacional son los derechos aduaneros.
3.- Directos: el impacto tributario recae sobre el contribuyente que la ley ha querido grabar. Ej: impuesto de
renta de primera categoría, impuesto único de segunda categoría que afecta a los sueldos, impuesto global
complementario, impuesto adicional.
Subdivídase en:
impuestos reales: gravan la riqueza sin considerar lascondiciones
 impuestos personales: consideran circunstancias del contribuyente.


Ventajas del impuesto directo: se gravan según la real capacidad económica, goza de estabilidad pues su
rendimiento baja lentamente.
Desventajas del impuesto directo: en tiempos de bonanza aumenta lentamente, es de difícil fiscalización
Indirectos: es donde el impacto tributario no recae sobre el contribuyente que...