derecho tributario

TRIBUTACION I

UNIDAD I: PARTE GENERAL

1.- DERECHO TRIBUTARIO

a) Concepto (Dino Jarach)
Conjunto de normas y principios del Derecho que atañe a los tributos y, especialmente, a los impuestos.

b) Subdivisiones del Derecho tributario

Derecho tributario constitucional: Comprende las normas constitucionales que se refieren a los tributos. Delimita el ejercicio del poder estatal.Derecho Tributario sustantivo o material: Conjunto de normas y principios que definen los supuestos de las obligaciones tributarias, cuyo objeto es la prestación del tributo y las obligaciones accesorias, como también la relación que surge del pago indebido.

Derecho tributario Formal o administrativo: Conjunto de normas y principios que rigen la actividad de la administración pública en loreferente a los tributos.

Derecho Tributario Penal: Conjunto de normas que definen las infracciones (violaciones de las obligaciones tributarias principales y/o accesorias o formales) y establecen las sanciones correspondientes.

Derecho tributario procesal: conjunto de normas y principios que gobiernan los procesos en los que se dirimen las controversias que surgen entre el sujeto activo y lossujetos pasivos de la obligación tributaria

Derecho tributario Internacional: Conjunto de normas y principios tributarios contenidos en tratados internacionales.

c) Relaciones del derecho tributario con otras ramas del derecho

En relación a lo mencionado en el párrafo precedente queda de manifiesto que el derecho Tributario, se encuentra relacionado con otras ramas o aspecto del derecho,dado que hay que entender que el derecho es uno solo y que se divide o separa en ramas, en la medida que cambia el objeto o materia a que se refiere, generando sus propios principios y normas.

Así se relaciona con el derecho constitucional, en cuanto en este derecho se contiene la facultad o poder del estado para establecer tributos. Para ello fija un procedimiento, estos es a través de la ley yseñala los límites al ejercicio de este poder.

Por otra parte, se relaciona con el derecho administrativo, en cuanto a que la fiscalización del cumplimiento de la ley tributaria se encarga a órganos del Estado, los cuales en su actuar se encuentran sometidos a reglas administrativas, sea que éstas se encuentren contenidas en leyes especiales o generales. Así por ejemplo, se aplican, entreotras, ley de transparencia, ley de procedimientos administrativos, Ley orgánica constitucional bases de la administración del estado, Ley orgánica de cada órgano en específico, etc.

Se relaciona igualmente con el derecho penal, en cuanto en éste se fijan los principios y normas generales aplicables a las infracciones y delitos previstos en el ámbito tributario. En este sentido resulta plenamenteaplicable el Código Penal, especialmente en su parte general.

Por otra parte se vincula con el derecho procesal, tanto en materia civil, como en materia penal, en cuanto a la aplicación de sus normas generales, a los procedimientos o procesos previstos en el ámbito tributario.
Por último, y sin pretensión de agotar el tema, es posible establecer la vinculación con el derecho civil y el derechocomercial, en cuanto derecho común. El derecho tributario utiliza muchísimas figuras jurídicas no reguladas en leyes tributarias, sino que en normas propias del derecho civil o comercial, como ocurre por ejemplo con temas tales como contratos, obligaciones, matrimonio, regímenes matrimoniales, sociedades, modificaciones sociales, reorganización empresarial, etc.

d) Fuentes del DerechoTributario

Fuentes materiales

Debemos entender por fuentes del derecho tributario, por una parte aquellos fenómenos que motivan o justifican la creación, modificación o extinción de una norma de carácter tributario –fuente material-, así se comprende el cambio de orientación política, social o económica que sufra un país en un momento determinado. Las crisis económicas, que obligan a tomar medidas...