Derecho Tributario

DERECHO TRIBUTARIO - Ley de Impuestos a la Renta
1. Ley de la renta.
El concepto de renta supone la existencia de tres elementos, cuya concurrencia en forma conjunta da origen al concepto:
* La existencia de transacciones económicas y/o contratos
* Incremento real del patrimonio
* Un periodo de tiempo
Renta es todo incremento real del patrimonio en un intervalo de tiempo,originado por una transacción económica.
2. Definiciones básicas.
RENTA: corresponde a los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza y origen.
RENTA DEVENGADA: aquella renta sobre la cual se tiene un título o derecho, independientemente desu actual exigibilidad.
RENTA PERCIBIDA: aquella renta que ha ingresado materialmente al patrimonio. Debe entenderse también que una renta devengada se percibe desde que la obligación se cumple por algún modo de extinguir distinto al pago.
Otras definiciones asociadas al concepto de renta son:
INGRESO: esta constituido por la riqueza que proviene desde fuera de la empresa o de la persona, escualquier cosa que entre y pase a ser disponible o a formar parte del patrimonio. Debe ser determinable o apreciable en dinero.
UTILIDAD: denota el provecho o utilidad que se saca de una cosa
BENEFICIO: es el bien que se hace o se recibe y que sea susceptible de apreciación pecuniaria de una persona.
INCREMENTO DE PATRIMONIO: crecimiento de bienes corporales e incorporales, susceptible deapreciación pecuniaria de una persona. No es necesario que este crecimiento de los bienes de una persona tenga su origen en una fuente conocida o se identifique con utilidades o ingresos de una actividad para ser clasificado como renta, solo es suficiente su existencia.
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA: grava las rentas derivadas del uso del capital.
IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA: grava las rentas dela actividad profesional o del trabajo.
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO: grava los incrementos del patrimonio de las personas.
No están obligados a presentar declaración de renta las personas que no están afectas a tributación de primera o segunda categoría o aquellos que no tengan más de un sueldo.
3. Excepciones al concepto de renta.
Existen ciertas situaciones en que no se cumplen losrequisitos enunciados y para la ley tributaria igualmente se esta ante una renta, o bien que, cumpliéndose los requisitos, la propia ley le da un carácter distinto.
Entre las principales excepciones, se presentan las siguientes:
* Utilidades generadas por corrección monetaria: no provienen de operaciones efectuadas por la empresa, sino que corresponde a la aplicación de un mecanismo devaluación a los bienes del activo.
* Rentas exentas: son casos en los cuales se cumplen los elementos constitutivos de renta, pero la ley tributaria la exime de pagar tributo sobre ellos.
* Ingresos no renta: son casos en los cuales se cumplen los elementos constitutivos de renta, pero la propia ley tributaria mediante una norma expresa señala que ellas no tendrán carácter de renta, para efectorde pagar impuestos.
* Presunciones de renta: la ley supone que un contribuyente tiene una renta para efectos del pago de impuestos, determinada independientemente de la renta efectivamente generada.
4.1. Ingreso no renta.
Según el Artículo 17 de la Ley de la Renta, no constituye renta:
1.- La indemnización de cualquier daño emergente (pérdida o disminución efectiva en el patrimonio)y del daño moral, siempre que la indemnización por este último haya sido establecida por sentencia judicial. Tratándose de bienes susceptibles de depreciación, la indemnización percibida hasta la concurrencia del valor inicial del bien reajustado de acuerdo con el porcentaje de variación experimentada por el IPC.
No regirá respecto de la indemnización del daño emergente en el caso de bienes...