Derecho Tributario

DERECHO TRIBUTARIO
Conjunto de normas que tienen por objeto el estudio y la regulación del nacimiento, modificación y extinción de las obligaciones tributarias. En esta definición se distinguen dos elementos:
• Conjunto de normas: Está recogido en un conjunto de disposiciones legales que conducen a calificarlo como de derecho positivo.
• Obligaciones tributarias: La finalidad quepersigue el Derecho Tributario es el estudio de las obligaciones tributarias, entendidas como el vínculo que une al estado con los sujetos.
Obligación tributaria Es el vínculo jurídico de Derecho Público por medio del cual se constriñe al cumplimiento de determinadas prestaciones. Puede ser sustancial o formal.
Aspectos importantes de la obligación tributaria:
• Vínculo jurídico: Relacionalas partes, el sujeto activo (Estado) con el sujeto pasivo de la obligación (contribuyente), a través de una norma legal que establece esa relación. Se dice por tanto, que sin norma legal no hay vínculo jurídico tributario.
• Derecho Público: Al ser un vínculo jurídico que nace en y de la ley, no puede ser modificado por voluntad de los sujetos, a diferencia del derecho privado en dondeprevalece la voluntad de las partes.
• Cumplimiento de las prestaciones de Derecho Tributario: Son las conductas o comportamientos que deben cumplir los sujetos de las obligaciones.
Fuentes del Derecho Tributario
La Constitución Nacional: Encontramos los principios rectores de la tributación y que le dan la pauta al Legislador para crear, modificar o suspender tributos.
El EstatutoTributario: Encontramos reunidas las normas relacionadas con la parte sustancial y procedimental de los impuestos.
Los Decretos Reglamentarios: Desarrollan buena parte de la legislación tributaria.
Principios tributarios constitucionales
• Jerarquía de las normas
• Deber de contribuir
• Irretroactividad de la ley tributaria
• Principios de equidad, eficiencia y progresividad
• Igualdad• Competencia material: Municipios
• Protección a rentas departamentales
• Unidad de presupuesto
• Control jurisdiccional: Corte Constitucional
• Respeto a los Derechos fundamentales
• La buena fe
• Responsabilidad del Estado
• Unidad de materia
• De legalidad

Elementos de la obligación tributaria
SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir lostributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.
SUJETO PASIVOSe trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o porintermedio de sus representantes legales..
HECHO GENERADOR
Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que laley le atribuye una consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.
HECHO IMPONIBLE
Es el hecho económico considerado por la ley sustancial...