Derecho tributario

CAPITULO PRIMERO

LAS FUENTES DE INGRESO DEL ESTADO
Y EL DERECHO TRIBUTARIO

I.- LAS FINANZAS PUBLICAS, ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Y
POLITICA FISCAL.

El Estado cualquiera que sea la extensión de las actividades que desarrolla, precisa de medios financieros con los cuales procurarse en el mercado, los bienes y servicios que va utilizar.

Asimismo, no hay actividad que se realicepor el Estado en que no se produzca un gasto y por ello, debe necesariamente obtener ingresos

Es la disciplina de las Finanzas Públicas la que tiene por objeto el estudio de esta actividad de esta del Estado y que en adelante llamaremos actividad financiera del Estado, la que podemos conceptualizar como aquella que realiza para procurarse ingresos y realizar sus gastos, actividad querealiza en base a un presupuesto que la racionalice y permita darle una intencionalidad económica.

Muy vinculado a lo anterior, se encuentra el concepto de Política Fiscal que no es sino el conjunto de decisiones que asume la autoridad en cuanto a los ingresos y gastos del Estado.

Actualmente y desde el aporte que efectuara Keynes y que dio origen a las Finanzas Funcionales o Compensatorias, laPolítica Fiscal es el instrumento más importante de que dispone la autoridad para orientar y dirigir la economía de un Estado.


II. DERECHO FINANCIERO Y DERECHO TRIBUTARIO

Toda la actividad financiera del Estado está regulada por normas jurídicas objetivas, existiendo para ella una rama del derecho que se denomina Derecho Financiero, el que podemos conceptualizar como el conjunto de normasjurídicas que regulan la recaudación, administración y erogación de los medios económicos necesarios para la vida de los entes públicos.

Como se expresó anteriormente, una de las etapas de esta actividad financiera del Estado lo es la obtención de ingresos o recursos, lo que se logra entre otros conceptos, a través del establecimiento de los tributos y es precisamente el cuerpo normativo queregula esta actividad lo que se pasa a denominar Derecho Tributario, existiendo, entonces, entre este último y el Derecho Financiero una relación de especie a género.

En base a lo anterior, podemos definir el Derecho Tributario como el conjunto de normas jurídicas que viene a regular el establecimiento de los tributos, los poderes, deberes y prohibiciones que los complementan.

La definiciónantes expuesta no hace sino manifestar cuáles son las temáticas del Derecho Tributario:

a. El establecimiento del tributo

b. Los poderes en virtud de los cuales se establecen

c. Los deberes y prohibiciones que recaen esencialmente en los particu¬lares con respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias.

III. LAS FUENTES DE INGRESOS DEL ESTADO

Debernos señalar que el Estadodispone de distintas fuentes de recursos y, si atendemos al fundamento jurídico y al mecanismo utilizado para obtener dichos recursos, se pueden agrupar en las siguientes categorías:

a. Ingresos que el Estado obtiene como producto de la gestión o explota¬ción de su patrimonio, como lo sería, a vía de ejemplo, lo que obtiene por el pago de concesiones y los excedentes de las empresas públicas.b. Ingresos que el Estado se procura, utilizando su personalidad jurídica. En este sentido, el Estado es una persona jurídica de Derecho Público que contrae obligaciones con terceros, generándose la y, como tal, puede con denominada deuda pública tanto interna como externa.

c. Ingresos que el Estado obtiene del ejercicio de la soberanía y que están relacionadas con su poder sancionatorio.Esencialmente hablamos de las multas y otras penas pecuniarias que el Estado impone a las transgresiones.

d. Ingresos que el Estado obtiene del ejercicio de la soberanía que están relacionados con la potestad de establecer tributos sobre las activida¬des que realizan los particulares. Esta es la más importante fuente de ingreso del Estado.

IV. EL GASTO PÚBLICO Y EL PRESUPUESTO

Hemos...