derecho tributario




INSTITUTO PROFESIONAL PROVIDENCIA
ESCUELA DE INGENIERÍA Y GESTIÓN
Derecho Tributario






TITULO DEL TRABAJO
Módulo I


















Asignatura: Derecho Tributario




23, Marzo, 2015.


TRABAJO GRUPAL
El artículo 8º, inciso primero, del DL 825, precisa el objeto del impuesto al valor agregado,
señalando que el impuesto de este Título afecta a las ventas y servicios.
Ladescripción de la materialidad gravada, en lo que respecta a la naturaleza de los bienes y
servicios susceptibles de ser alcanzado por el gravamen, por las disposiciones contenidas en
los números 1º y 2º del artículo 2º del mismo cuerpo legal, que definen lo que debe
entenderse por venta y servicio.
También cabe citar, el léxico, devengo, que equivale a adquirir derecho de algo, entonces,
cuando se habla dedevengo del impuesto, se quiere señalar la adquisición por parte del
Fisco del derecho a su percepción. Para efectos prácticos, la expresión devengo del
impuesto debe tenerse, en consecuencia, como sinónimo de constitución de la obligación
tributaria.
De acuerdo a los preceptos expuestos, en este trabajo grupal, se plantearán algunas
situaciones asociadas a hechos gravados básicos de ventas y deservicios, como también de
algunas excepciones que el grupo deberá identificar y señalar los artículos que la norma
tributaria señala claramente, y los elementos legales que estime pertinente de oficios,
circulares, etc.

Planteamiento

1. La empresa realiza importación de artículos provenientes de Japón. El valor Cif es de USD 15.000, no paga 6% ad-valoren. Valor tipo de cambio 634,9.

OperaciónAfecta o no a IVA: SI, Las importación se encuentran afectas a IVA, en concordancia al Art. 8° letra a) D.L N° 825.

Calculo Devengo de IVA:

En Dólares
En pesos
Valor CIF:
US $ 15.000.-
$ 9.523.500.-
IVA 19%:
US $ 2.850.-
$ 1.809.465.-

Momento en que se devenga el impuesto: De acuerdo al Art. 9 letra b) del D.F.L N° 825 Ley sobre Impuestos a las ventas y servicios, las importaciones, elimpuesto de 19% establecido en el art. N° 14 de la citada ley, se devenga al momento de consumarse legalmente la importación o tramitarse totalmente la importación condicional, este hecho debe ser acreditado mediante “Declaración de Importación y pago simultaneo” en Aduana.
2. El dueño de la empresa retira mercaderías para su consumo personal.
Operación Afecta o no a IVA: El retiro de bienescorporales muebles; SI, se encuentran afectas a IVA, en concordancia al Art. 8° letra d), D.F.L N° 825.

Calculo Devengo de IVA: En el caso de retiro de mercadería, se considera el valor de venta del producto, la transacción se materializa por medio de la emisión de una boleta de venta, se ejemplifica con el siguiente ejemplo:
Monto total boleta de venta
$ 1.000
Neto ($ 1.000/1.19)
$ 840
IVA 19%
$160

Momento en que se devenga el impuesto: De acuerdo al Art. 9 letra c) del D.L N° 825 Ley sobre Impuestos a las ventas y servicios, los retiros de mercadería, el impuesto de 19% establecido en el art. N° 14 de la citada ley, se devenga al momento del retiro del bien respectivo.

3. Se entrega a los vendedores mercaderías con fines promocionales a repartir en encuentro de industria.Operación Afecta o no a IVA: El retiro de bienes corporales muebles efectuados con fines promocionales; SI, se encuentran afectas a IVA, en concordancia al Art. 8° letra d), D.F.L N° 825.

Calculo Devengo de IVA: En el caso de retiro de mercadería con fines promocionales, se considera el valor de venta del producto, la transacción se materializa por medio de la emisión de una boleta de venta, seejemplifica con el siguiente ejemplo:
Monto total boleta de venta
$ 1.000
Neto ($ 1.000/1.19)
$ 840
IVA 19%
$ 160


Momento en que se devenga el impuesto: De acuerdo al Art. 9 letra c) del D.L N° 825 Ley sobre Impuestos a las ventas y servicios, los retiros de mercadería, el impuesto de 19% establecido en el art. N° 14 de la citada ley, se devenga al momento del retiro del bien respectivo....