Derecho Tributario





DERECHO TRIBUTARIO



DERECHO FINANCIERO: Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado. Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático de las normas que regulan los recursos económicos que el Estado y los demás entes públicos pueden emplear para el cumplimiento de sus fines, así como el procedimiento jurídico de prescripción de los ingresosy de ordenación de los gastos y pagos que se destinan al cumplimiento de los servicios públicos.

DERECHO TRIBUTARIO: en sentido lato, es el conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos regulándolos en sus distintos aspectos.( según Villegas )
La terminología no es uniforme en esta rama jurídica. Hace notar Giuliani Fonrouge que tanto la doctrina italiana, española y brasileñausan la denominación " derecho tributario ", mientras que los franceses utilizan " derecho fiscal " y los alemanes " derecho impositivo ".

Naturaleza Jurídica:
Es una rama del derecho público. Se ajusta así a las limitaciones en que el Estado despliegue su actividad financiera pero enmarcada dentro de los límites de las posibilidades jurídicas que permiten al mismo la detracción de la riqueza queconstituyen los recursos derivados.

División del Derecho Tributario:

Parte General: donde están comprendidas las normas aplicables a todos y a cada uno de los tributos.
Parte Especial: contienen las partes específicas sobre los distintos gravámenes que integran un sistema tributario.

Asimismo la parte general del derecho tributario está compuesta por:

Derecho tributario material o sustantivo:Estudia todo lo relacionado con el hecho imponible, como nace y se extingue la obligación tributaria. Examina cuales son sus diferentes elementos ( sujetos, objetos, fuente y causa, así como sus privilegios y garantías ).

Derecho Tributario Formal o administrativo: Analiza la determinación del tributo, pues su objeto es establecer que suma de dinero concreta adeuda cada persona y como esa sumallega a ingresar a las arcas fiscales. También se ocupa de cuestiones formales como ( inscripción, comprobantes, registraciones, etc.)

Derecho Procesal Tributario: Regula las controversias que surjan entre el fisco y los sujetos pasivos. Ej. Sumarios, recursos, TFN, allanamiento, etc.

Derecho Penal Tributario: Regla jurídicamente lo concerniente a las infracciones y sus sanciones. Es elconjunto de normas necesarias para que se pueda cumplir con el derecho tributario material y formal.

Derecho constitucional tributario: Son todos los aspectos de la constitución que se relacionan con los tributos. Surgen límites generales y límites a los otros niveles de gobierno.

Derecho Internacional Tributario: Estudia las normas que corresponden aplicar en los casos en que diversas soberaníasentran en contacto ya sea para evitar problemas de doble imposición, coordinar métodos para evitar la evasión, lavado de dinero, paraísos fiscales.) Otro enfoque de esta rama puede ser el tax-planing.



AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO:

El derecho es una unidad, por lo tanto cualquiera sea el grado de autonomía que se le asigne, ello no significa ver al derecho como desgajado de las otrasramas.
Posturas anteriores:

1. Administrativista: Los sostenedores de esta posición afirman que el derecho tributario carece de autonomía y lo consideran un capítulo o parte especializada del derecho administrativo. Se enrolan en esta corriente entre otros el Dr. Dromi.
2. Civilista: Esta posición surge en Francia, donde se sostenía que era parte del Derecho Civil porque el tributo es unaexacción al patrimonio del contribuyente. El Código de Napoleón era muy garantista ( protegía a los ciudadanos ). El sujeto activo y pasivo no estaban en pie de igualdad, sino que era una relación de poder, entonces el derecho civil le ponía límites a ese poder. Esta teoría no avanzó de esa época.
3. Posición autonómica: Sostienen que cuando un sistema jurídico llega a su madurez, se separa del tronco...