derecho vital

Planeación fiscal

C.P. y M.I. Humberto Santiago Livas Durán
Socio Intelegis Monterrey
Contador Público y Auditor
Maestría en Impuestos
Diplomado en Impuestos Internacionales
Diplomado Experto Internacional en Precios de Transferencia
Diplomados Básico y Avanzado en Investigación Tributaria, A.C.

Introducción

L

a planeación es una parte del proceso administrativo que
es clavepara el éxito de una empresa u organización ya
que tiende a predecir o concebir escenarios futuros basados
en información presente, a fin de trazar planes, metas y objetivos para crecer en las diferentes áreas que la componen;
así, se planean a determinados períodos, las ventas, compras,
costos, los flujos de efectivo, estrategias de inversión y de
mercado, etc., dependiendo de la gestión de laadministración
del negocio.
Una de las partes importantes de la planeación es, sin
duda, la relativa a los impuestos o tributos, comúnmente conocida como la planeación fiscal. El hecho de poder manejar
la carga fiscal y mantenerla en un nivel que tenga el menor
impacto en las finanzas de la compañía es en sí mismo importante, por lo tanto, como herramienta de crecimiento es
preciso conocersus fundamentos, generalidades, requisitos y
metodología, a fin de poder implementarla y utilizarla en beneficio de la empresa.
El presente artículo enuncia brevemente el concepto
de planeación fiscal, su fundamento constitucional y algunas
de sus particularidades como son: definición, objetivo, requisitos, elementos y metodología, así como apuntar algunos
de los requisitos personales delestratega fiscal, a fin de que
se pueda comprender ésta herramienta tan importante en el
quehacer empresarial y a la persona que debe llevarla a cabo,
ya que representa áreas de oportunidad para que la carga fiscal no sea un obstáculo en el crecimiento de la empresa, sino
que precisamente coadyuve a lograrlo.
Definición de planeación
La palabra “planeación” deriva del sustantivo “plan”; deacuerdo con Gómez de Silva, el citado sustantivo deriva del anticua-

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Mayo / junio

do plant “diagrama a escala, mapa”, de planter “plantar, fijar en
un lugar”, del latín plantare “plantar” y define al plan como el
“programa para lograr un objetivo, proyecto”1; en una primera aproximación y en sentido común, un plan es un programa
para plantar y fijar lo necesario para lograr un objetivodeterminado.
Entrando al aspecto contable y financiero, Siegel y
Shim definen la planeación:
“Selección de objetivos a corto y largo plazo y el diseño de
planes estratégicos y tácticos para alcanzar dichos objetivos. En la planeación, los gerentes subrayan los pasos a tomar para dirigir a la organización al logro de sus objetivos.
Después de decidir el conjunto de estrategias a seguir, laorganización necesita planes más específicos, por ejemplo,
lugares de negocio, financiamiento, horas de operación,
entre otros. Al ser elaborados los planes, serán comunicados a través de la organización; cuando se implementan,
servirán para coordinar los esfuerzos de todas las partes
de la organización para llevar a cabo los objetivos de la
compañía.”2

Por su parte, Friedman concibe laplaneación como una “secuencia organizada de acciones premeditadas que la administración ha elegido para completar sus objetivos organizacionales futuros, siendo una de las responsabilidades primarias
de la administración de la empresa.”3
Para Diep Diep, la planeación es una “prefiguración
simbólica de los hechos y fenómenos que pretende controlar”; comenta que es una prefiguración porque en “unaconcepción imaginativa” de una realidad que busca manipular; es
1
GOMEZ DE SILVA, Guido. Breve Diccionario Etimológico de la Lengua
Española. Fondo de Cultura Económica, S.A. México, 1988.
2
SIEGEL, Joel G. y SHIM, Jae K. Diccionario de Términos Contables (Dictionary of Accounting Terms). Tercera Edición. Barron´s Educational
Series, Inc. Estados Unidos, 2000; p. 329-330.
3
FRIEDMAN, Jack...