Derecho a credito fiscal

Trabajo

Análisis critico de la prueba en las facturas falsas

que recibe el contribuyente

INDICE

1.- INTRODUCCIÓN

2.-DEFINICION DE FACTURAS OBJETADAS POR EL SII

3.- PROCEDIMIENTOS QUE DEBEN OBSERVARSE EN CASO DE
DETECTARSE DOCUMENTOS QUE NO DAN DERECHO A CRÉDITO
FISCAL

4.- CAUSALES DE RECHAZO DEL CRÉDITO FISCAL.

5.- SITUACIONES QUE PERMITEN HACER USO DELCREDITO FISCAL
SUSTENTADO EN FACTURAS NO FIDEDIGNAS 0 FALSAS, QUE NO
CUMPLAN LOS REQUISITOS LEGALES 0 REGLAMENTARIOS 0 QUE
HAYAN SIDO OTORGADAS POR PERSONAS QUE RESULTEN NO SER
CONTRIBUYENTES DEL IVA.

6.- CONCLUSION

INTRODUCCIÓN

Uno de los argumentos que se debatieron y estuvo presente en la discusión parlamentaria en la tramitación de la Ley Nº 19.738, publicada enel Diario Oficial el 19 de Junio del 2001, de lucha contra la evasión y elusión tributaria, fue la elevada evasión que se produce con el uso indebido de facturas falsas, que según estimaciones del Servicio de Impuestos Internos, es de US $ 800 millones de dólares, es decir un 20% del total, estimado en US $ 4.000 millones.

La cifra no es menor si el compromiso del Organismo Fiscalizador, esreducir la evasión del 24% al 20% al año 2005. según los cálculos enviados en proyecto de, ley US $ 150 millones provenientes de modificaciones tributarios, para prevenir la elusión o cerrar ciertas figuras permitidas por la ley que implicaban una menor carga tributaría y US $ 650 millones que derivan de mayores recursos humanos y facultades otorgados al Sii, al Servicio Nacional de Aduanas y a laTesorería General de la República.

Específicamente en dicha ley se agrega en el artículo 97 del Código Tributario tres nuevas figuras infracciónales relacionadas con la falsificación de documentos tributarios. Siendo sancionado toda persona que maliciosamente confeccione, venda, facilite a cualquier título, facturas y otros documentos; El que maliciosamente utilizare los cuños verdaderos u otrosmedios tecnológicos de autorización del Sii para defraudar al Fisco y el que maliciosamente proporcionara datos o antecedentes falsos en la declaración inicial de actividades o en sus modificaciones o en las declaraciones exigidas para obtener autorización de documentación tributaría.

Para prevenir y sancionar estas prácticas, él Sii creó una fiscalía anti-facturas falsas.

Abordando demanera integral este tipo de evasión fiscal, el Sii ha redefinido y estructurado nuevos procedimientos, más simples y efectivos y al efecto a dictado nuevas instrucciones mediante las Circulares Nº 93 de 19 de Diciembre del 2001, que deroga la Circular 59, de 1996, en donde pone exigencias al cuerpo fiscalizador, de modo de fundar suficientemente cuando se está en presencia de facturas falsas,disposición que se analiza; Con fecha 4 de septiembre de 2001 se dicta la Circular Nº 60, en donde refleja la nueva estrategia a seguir en caso de detectar facturas falsas y el contribuyente no es de aquellos en que su objetivo es utilizar su actividad económica para evadir impuestos, que la diferencia de éstos no es elevada y que su conducta no es reiterativa y continua, a éstos le ofrece la posibilidadde allanarse al pago y que coopere con la acción fiscalizadora, para seguir a las personas que hacen de la entrega de facturas falsas un negocio delictivo y lucrativo.

Al Sii le interesa delimitar el campo de fiscalización y aumentar el número de
agentes recaudadores, de esta forma en éste ámbito diseñó un cambio de sujeto
opcional del IVA, para aquellas grandes o medianas empresas queoperan con proveedores desconocidos o de sectores primarios de difícil fiscalización y que permanentemente sus facturas son cuestionadas.

Para tales efectos el entrega un instrumento a efecto que retenga y pague directamente el IVA y utilice en el mismo período como crédito fiscal, de esta forma la empresa se asegura que sus créditos fiscales no serán cuestionados en revisiones efectuadas por los...