Derecho

Introducción al Derecho Tributario
Lic. J. Francisco García Cáceres 18 y 20 de agosto de 2008

Derecho Tributario
• • Conjunto de normas y principios jurídicos que se refieren a los tributos. Es parte de un derecho más amplio Derecho Financiero, que atiende a la actividad financiera del Estado: ingresos, egresos y crédito. Solo parte del Derecho Tributario pertenece al “DerechoAdministrativo” aquellas normas que regulan a los órganos encargados de “recaudar” los tributos, no abarca al conjunto de normas que establecen los supuestos objetivos y subjetivos de la pretensión del Estado y de la obligación correlativa del contribuyente (“Derecho Sustantivo”) Esta distinción resulta trascendente para la aplicación de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo

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DerechoTributario (2)
Art. 1 Ley Federal de Procedimiento Administrativo.
Las disposiciones de esta ley son de orden e interés público, y se aplicarán a los actos, procedimientos y resoluciones de la administración pública federal centralizada, sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados internacionales de los que México sea parte. … Este ordenamiento no será aplicable a las materias de carácter fiscal,responsabilidades de los servidores públicos, justicia agraria y laboral, ni al ministerio público en ejercicio de sus funciones … Para los efectos de esta Ley solo queda excluida la materia fiscal tratándose de las contribuciones y los accesorios que deriven de aquéllas.

Potestad Tributaria
• El poder coercitivo de establecer tributos no es ejercido por la administración fiscal sino por elLegislativo; el Ejecutivo es el brazo de aplicación de la ley de ahí qué la administración fiscal no posee facultades discrecionales ya que la ley determina cuando y en que medida puede recaudar un tributo sobre la riqueza privada PRINCIPIO DE LEGALIDAD. Para que los fines del Derecho Tributario Sustantivo se cumplan no siempre es necesaria la participación de la administración, la obligación naceal satisfacerse los supuestos y generalmente se extingue al cumplirse la pretensión (Art. 6 CFF, primer párrafo). Acreedor y deudor del tributo se encuentran en un plano de igualdad ante la ley.

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Ramas del Derecho Tributario
• Constitucional Normas fundamentales que delimitan y disciplinan el ejercicio del poder estatal, aún en los casos en los que no existen normas escritas, ydistribuyen las facultades que de él emanan entre los diferentes órdenes de gobierno. Sustantivo Normas que definen los supuestos de las obligaciones tributarias (tributos, accesorios y pago de lo indebido) los sujetos de esta relación no son administración y administrados, sino acreedores y deudores (pueden serlo ambos). Administrativo Normas que rigen la actividad de la administración en lo referentea los tributos no son obligaciones de dar, sino de hacer, no hacer o tolerar Los sujetos de esta relación son la administración y los súbditos, ciudadanos o no Su fin es la recaudación, pero no se agota en la función de cobrar o percibir, sino también la de hacer valer la pretensión tributaria.

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ANÁLISIS SECUENCIAL FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: REGISTRO INFORMÁTICAESTADÍSTICA RECAUDACIÓN FISCALIZACIÓN * Finalidad inductiva no recaudatoria. * Tiende a disminuir las brechas de evasión. (registro, declaración, oportunidad y exactitud). * Pretende mantener la presencia de la autoridad.

EJECUCIÓN TEORÍA RIESGO CREADO (SUBJETIVO) (A) Potencialidad ser detectado: (B) Efectividad: ELEMENTOS: (a) capacidad técnica y probidad auditor. (b) capacidad instalada.

(a)Compeler el pago venciendo resistencias legales o ilegales. (b) No dar pretextos medio defensa – mejor aprovechamiento recursos humanos y materiales. (c) Medidas de apremio.

(C) Diferencialidad: actualización, recargos, multas. NOTA: Si alguno no se da Inducción negativa.

Ramas del Derecho Tributario ( 2 )
• Penal Normas que definen las infracciones tanto al Derecho Tributario Sustantivo...