derecho

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EL SALARIO
Y LA PREVISIÓN SOCIAL
ENTRE EL DERECHO SOCIAL
Y EL FISCAL
María Ascensión
MORALES RAMÍREZ*

Resumen. Los salarios, como elementos primordiales de la prestación de un servicio
personal subordinado, son objeto de un régimen contributivo bastante complejo. Entender el tratamiento fiscal de éstos y de las
prestaciones derivadas de una relación de
trabajo no es una tareafácil; sin embargo, lo
que sí va quedando claro en el camino es el
creciente papel de las “prestaciones de previsión social” en el ámbito fiscal y no en su
espacio original, traduciéndose en una nueva inserción de la regulación de lo social.

I. INTRODUCCIÓN

E

l salario y la previsión social, aparte de la Ley Federal del Trabajo (LFT),
son objeto de regulación por diversas leyes ydisposiciones como la Ley
del Seguro Social (LSS), Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores (Linfonavit), Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR),
Resolución Miscelánea Fiscal, Compilación de Criterios Normativos del Sistema de Administración Tributaria (SAT), además de los respectivos reglamentos de algunos de estos ordenamientos, cuyos tratamientos en materia decuotas o impuestos resultan demasiado complicados para el trabajador y el
empleador que desean entender los términos a la luz del derecho fiscal.
Las leyes laboral y de seguridad social en relación con la LISR han perseguido diferentes objetivos. La primera tiene como finalidad proteger el otor-

* Profesora de derecho del trabajo y de la seguridad social en la Facultad de Derecho de la
UNAM(moralesm@patronato.unam.mx).
Revista Latinoamericana de Derecho Social
Núm. 7, julio-diciembre de 2008, pp. 125-148

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MARÍA ASCENSIÓN MORALES RAMÍREZ

gamiento de prestaciones (al trabajador) en sus respectivo ámbito de aplicación; la segunda la recaudación. En atención al objetivo consistente en relacionar un tema de derecho social con otras disciplinas del derecho, el presente trabajotiene como propósito analizar las nociones de salario y la previsión
social en el campo del derecho fiscal. En una primera parte se abordará la naturaleza social de las nociones objeto de estudio; en una segunda parte, el desarrollo de las mismas en el espacio fiscal.
II. NATURALEZA SOCIAL DEL SALARIO Y LA PREVISIÓN SOCIAL
1. Salario
El salario es el ingrediente fundamental del derecho deltrabajo y, desde el
punto de vista jurídico, constituye el elemento esencial de la relación laboral.
Con base en ella se entienden dos de sus caracteres: el de ser contraprestación
del servicio y el de configurarse como una obligación del patrón, exigible por
el trabajador como un derecho, por constituir precisamente el objeto directo
que pretende éste como su medio de sustento.
El significadoy alcance del concepto de salario, en el ámbito social, se desprende no sólo de la definición legal sino también a la luz del análisis sistemático de otros preceptos contenidos en la ley laboral, para determinar las notas características que lo componen: a) retribución, b) pagada por el patrón y
c) por su trabajo.
En este orden, la LFT, en el artículo 82, lo define como: “la retribución quedebe pagar el patrón al trabajador por su trabajo”, y el artículo 58, al definir la
jornada, señala que “es el tiempo durante el cual el trabajador está a disposición del patrón para prestar su trabajo”. Con base en estos dos preceptos, el
alcance de la expresión “por su trabajo” comprende no sólo el desarrollo
efectivo de la actividad laboral, sino que también abarca, conforme al sistema
decómputo de la jornada, la disponibilidad para trabajar y la permanencia en
la fuente de trabajo.1 En consecuencia, el que el patrón deba pagar el salario
al trabajador por su trabajo, se entiende tanto por la prestación efectiva del
1 Por ejemplo, cuando se está en espera de órdenes de que se repare una maquinaria, o
bien cuando el trabajador tiene que reposar o tomar sus alimentos.

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