Derecho

Unidad II

Poder Tributario

Es la facultad inherente al Estado de crear y exigir unilateralmente tributos dentro de los limites de la constitución y que solo puede manifestarse por medio de normas legales, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. El derecho tributario constitucional es el encargado de delimitar el poder del fiscal.

Podertributario originario y derivado

Son facultades originarias todas aquellas que nacen de la constitución. Son facultades derivadas aquellas que correspondiendo en principio a un Estado determinado en virtud de la Constitución este puede delegar a través de ley y no de la CN en otros organismos autárquicos y descentralizados (municipios).
Entonces el poder originario es el que surge de laConstitución y el derivado el que emana de los Entes originarios a los que la CN les reconoció el poder.
De allí vemos que el punto de partida de las facultades impositivas de la Nación y de las provincias sea la propia CN, entonces vemos que ambas tienen poder originario, uno más restringido que otro debido a la circunstancias históricas dada la preexistencia de las provincias. La delegación de lasfacultades impositivas provinciales en la Nación se encuentran en diferentes arts. de la CN. Los poderes delegados de las provincias en la Nación a través de la CN (art. 104) a pesar de ser delegados, son irrevocables por parte de las provincias e irrenunciables por parte de la Nación.

Competencia Tributaria

El poder tributario no debe ser confundido con el de competencia tributaria ya que elprimero es una expresión del poder de imperio del Estado, en tanto que esta última representa la facultad de percibir el crédito tributario, el sujeto activo del poder tributario es siempre el Estado, pero la competencia tributaria puede ser delegada, cedida o derivada a entes autónomos o semipúblicos (AFIP).

Limites del poder tributario

Limite formal: el poder tributario debe seríntegramente ejercido por medio de normas legales.
Limite material: es la capacidad contributiva en cuanto al contenido de la norma tributaria.

Exenciones

Es una figura jurídica que el legislador toma para restringir el hecho imponible. Evita que se produzca el crédito el tributario u obligación tributaria.
Es la hipótesis legal neutralizante de la obligación tributaria cuya misión es extinguir enforma total o parcial la consecuencia habitual de la realización del hecho imponible.

Las exenciones son limitaciones al principio de generalidad. Pueden aplicarse por razones de política fiscal para evitar la Progresividad, para no desalentar determinado tipo de actividad, etc., aun cuando el hecho previsto está verificado la exención evita que se produzca el crédito tributario o que nazcala obligación tributaria.

Clasificación

Subjetivas: son aquellas en que la circunstancia neutralizante es un hecho o situación que refiere directamente a la persona del destinatario legal tributario (físico o ideal). Ej. Entidades gremiales, científicas, religiosas y culturales las cuales se consideran de interés publico y no persiguen fines de lucro.
Objetivas: son aquellas en que lacircunstancia neutralizante esta directamente relacionada con los bienes que constituyen la materia imponible. Ej. en los impuestos internos mercad. nac. que se exportan, a jarabes medicinales, cubiertas y neumáticos destinados a tractores, implementos agrícolas, bicicletas, triciclos.

Permanentes o Transitorias: s/ el tiempo de duración del beneficio

Condicionales o Absolutas: cuando se hallansubordinadas a circunstancias o hechos determinados o no lo están.
Totales o Parciales: s/ que comprendan todos los impuestos o solamente uno o algunos de ellos.

Tipos:
• Exenciones en leyes tributarias: Las leyes tributarias de la Nación contienen normas que en algunos casos son de carácter permanente y en otros importan delegaciones transitorias y condicionales a saber:

- Normas...