Derecho

DERECHO TRIBUTARIO
Grado en Administración y Dirección de Empresas (2.º)
Líneas 1 y 2
Curso académico 2011-2012

UNIDAD TEMÁTICA 3 (IRPF II)
SUPUESTO PRÁCTICO RESUELTO SOBRE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

Elaborado por José Miguel Martín Rodríguez
Colaborador del Área de Derecho Financiero y Tributario

1. ENUNCIADO DEL CASO

El Sr. Álvarez, natural de Almería, soltero, con 45 añosde edad, aficionado al fútbol y al buen comer, trabaja como cajero en una entidad bancaria de la localidad sevillana de Los Palacios. Su sueldo bruto es de 2.000 € al mes en 14 pagas.
Con motivo de sus 20 años en la empresa, ha recibido en el año 2011 un premio por antigüedad de 5.000 €. Su empresa además ha aportado al fondo de pensiones del señor Álvarez 4.500 €, como viene haciendocon todos sus empleados.
Durante el año realizó un viaje a Oviedo para la "Reunión Anual de Cajeros de Banco", recibiendo en concepto de dieta 1.000 € por parte de su empresa. El viaje duró 4 días y 3 noches, aportando el Sr. Álvarez como justificantes, el billete de avión ida y vuelta por 200 €, la factura del hotel por 180 €, distintos tickets de restaurantes por 150 € y varios de taxi porvalor de 100 €.
La empresa ha facilitado al Sr. Álvarez una vivienda cercana a la oficina bancaria, cuyo valor catastral revisado en el año 2001 es de 100.000 € . Además, por ser su banco le ha concedido un préstamo por valor de 5.000 € con un interés anual bonificado del 1%, a pesar de que el interés legal del dinero está en el 3%.
En concepto de cuota obrera a la SeguridadSocial, le han descontado 1.200€ en el año, y su cuota del sindicato al que está afiliado ha ascendido a 600€.
Con tales datos, calcule el rendimiento íntegro del trabajo, el rendimiento neto del trabajo y el rendimiento neto reducido del trabajo del Sr. Álvarez en el año 2011.

ADVERTENCIA: Antes de leer las soluciones se recomienda que intente resolver el supuesto de forma individual o deforma conjunta con otros compañeros.
2. RESOLUCIÓN DEL CASO PRÁCTICO

A. Rendimiento íntegro del trabajo (artículo 17 de la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas, LIRPF)

Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa oindirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas.

Sueldos y salarios

Los sueldos y salarios se computan por su importe bruto: 14 pagas x 2.000 € = 28.000 €

Premio por antigüedad

Se incluye dentro del concepto de rendimientos íntegros del trabajo como contraprestación derivada del trabajo personal. Sucarácter irregular (periodo de generación superior a dos años) nos lleva al artículo 18 LIRPF, en que se establece una reducción del 40% para este tipo de rendimientos.

Importe bruto – reducción 40%: 5.000 € – (5.000 € x 40%) = 3.000 €

Contribución plan de pensiones por la empresa

La contribución empresarial al plan de pensiones del trabajador, está incluida también dentro de losrendimientos íntegros del trabajo para el trabajador beneficiario [artículo 17.1.f ) LIRPF]

Importe bruto: 4.500 €

Dietas y asignaciones para gastos de viaje

Son rendimientos íntegros del trabajo [artículo 17.1.d) LIRPF] en la cuantía que excedan de las cuantías exceptuadas de gravamen en virtud del artículo 9.A del Reglamento del IRPF

Conceptos exceptuados de gravamen:

•Locomoción: En transporte público, el importe del gasto justificado. Avión + Taxi= 300 €

• Estancia: El importe que se justifique. Hotel = 180 €

• Manutención: De nada sirven los justificantes de gastos, SÓLO quedarán exceptuadas las cantidades fijadas en el artículo 9.A.3 del Reglamento del IRPF.

Por día con pernoctación en territorio español: 53,34 € x 3 días= 160,02 €
Por día sin...