derecho

Es incuestionable que para el buen funcionamiento y desarrollo de todo Estado debe haber bases precisas en sus finanzas públicas; es decir, el Estado desempeña una serie de funciones para cumplir sus fines como ente político, para poder realizar estas funciones el Estado requiere de medios que le permitan sufragar los gastos para la satisfacción de las necesidades colectivas. Para obtener estosmedios, fundamentalmente económicos, el estado desarrolla una actividad que le permite apropiarse de los recursos materiales precisos para solventar dichas necesidades. De esta forma surge el fenómeno financiero, dicho fenómeno (de carácter económico) satisface las necesidades humanas (públicas y privadas) mediante la obtención de medios materiales para ello; para la obtención de dichos medios, elEstado se apropia de las riquezas o bienes producidos por otras economías y las convierte en ingresos para atender los gastos que representa el satisfacer las necesidades públicas. El mencionado fenómeno financiero termina cuando el ingreso público se ha convertido en servicio público. 

La doctrina jurídica ha reconocido que uno de los atributos del estado es su potestad tributaria, es decir,su facultad de establecer a cargo de los particulares las contribuciones que considere necesarias para contar con recursos económicos suficientes que le permitan cumplir con sus funciones.

Esta potestad tributaria no puede ni debe ser anárquica y debe regirse por un sistema de normas jurídicas que, de acuerdo con determinados principios comunes a todas ellas, regula la creación, recaudación ycontrol de los ingresos de Derecho Público del Estado derivados de dicha potestad. Esto es, en pocas palabras, lo que estudia el Derecho Fiscal.
Las fuentes del Derecho en general pueden ser Formales, Reales o Históricas. Nos ocupamos aquí fundamentalmente de las Fuentes Formales. 

En el Derecho Fiscal son Fuentes Formales la Ley, la Costumbre y los Usos, la Doctrina y la Jurisprudencia. Conforme al Artículo 31 Fracción IV y al Artículo 73 Fracción VII de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) la única Fuente del Derecho Fiscal mexicano es la Ley; incluyendo en este concepto al Decreto – Ley, al Decreto Delegado y a las Circulares;. Paralelamente algunas otras fuentes pueden tener relevancia en el proceso de creación, interpretación y administración de lasnormas tributarias. 

La ley emana del poder legislativo y es promulgada por el ejecutivo; crea situaciones generales y abstractas por tiempo indefinido y sólo puede ser modificada por otra ley u otra regla con eficacia de ley. 

El decreto – ley y el decreto legislativo son elaborados y promulgados por el ejecutivo, al que faculta la CPEUM para emitir decretos con fuerza de ley. Éstos puedenser realizados en determinadas situaciones especiales y con carácter temporal. 

El reglamento es una norma o conjunto de éstas de carácter abstracto e impersonal que emite el poder ejecutivo, cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el Poder Legislativo. Sin embargo en México se han convertido en una verdadera fuente formal del Derecho Fiscal. 

Lascirculares hoy denominadas instructivos o reglas generales son, una vez publicados en el Diario Oficial de la Federación (DOF), fuente de Derecho para los Particulares, ya que crean derechos para éstos que las autoridades no pueden desconocer. 

La jurisprudencia en México tiene una gran importancia pero, debemos considerarla más como fuente real que como fuente formal. Lo mismo sucede con ladoctrina. 

Respecto a la Costumbre y los Usos y los Principios Generales del Derecho se utilizan para interpretar o rellenar vacíos de la ley. 
Los Tratados Internacionales son en México, una vez firmados por el Presidente y aceptados por la Cámara de Senadores ley suprema, conforme al artículo 131 de la CPEUM. Ocurre que a día de hoy México no ha firmado ninguno en Materia Fiscal.

 
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