derecho
Páginas: 53 (13182 palabras)
Publicado: 17 de enero de 2014
APUNTES DE CLASES
DERECHO TRIBUTARIO II
Notas tomadas de las clases del Profesor
Francisco Javier Guzmán González
Agosto 2013
APUNTES DE CLASES
DERECHO TRIBUTARIO II
LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
CAPITULO PRIMERO
ESTRUCTURA, TEORIAS SOBRE LA RENTA, CONCEPTOS BASICOS, INGRESOS NO CONSTITUTIVOSDE RENTA.
1.- Estructura de la Ley de la Renta
Ver en la hoja Nº3.
2.- Teorías jurídico- tributarias sobre la Renta
a.- Teoría de la fuente generadora de la riqueza.
Es la teoría clásica por la cual es renta todo aquello que es producido por una fuente generadora, de tal modo que la fuente generadora en sí misma no es renta y no se afecta con impuestos. Ejemplo: Uncapital que genera utilidades.
b.- Teoría del incremento de patrimonio.
Postula que todo lo que aumenta el patrimonio es renta, sin considerar otros aspectos.
c.- Teoría del consumo.
Según esta tesis, constituyen renta sólo aquellas cantidades que se destinan al consumo, por lo que las sumas destinadas al ahorro no quedan comprendidas en el concepto. Resulta muchas vecesdifícil determinar qué es consumo y qué es ahorro. Ejemplo: compra de un auto, compra de joyas, compra de una casa, gastos pintura de casa, etc.
d.- Teoría de la periodicidad.
Son renta sólo los ingresos regulares, periódicos en el tiempo y no los ingresos esporádicos.
e.- Teoría del dinero.
Considera renta sólo los ingresos en dinero, excluyendo los ingresos en especies.
De lasteorías antes señaladas, las que han obtenido más reconocimiento legislativo son: la de la fuente generadora y la del incremento de patrimonio.
3.- Algunos conceptos básicos en la Ley sobre Impuesto a la Renta
Para los efectos de la presente ley se aplicarán, en lo que no sean contrarias a ella, las definiciones establecidas en el Código Tributario y, además, salvo que lanaturaleza del texto implique otro significado, se entenderá:
Renta.
De acuerdo al artículo 2 Nº 1 de la Ley, por "renta", los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.
Como se puede apreciar, nuestra Ley dela Renta recoge en el concepto de renta las teorías de la fuente generadora y del incremento de patrimonio.
El concepto de renta es tan amplio, que fallos de nuestra Corte Suprema han sostenido que constituyen renta los ingresos obtenidos de actividades ilícitas.
No obstante su amplitud, la propia Ley en su artículo 17 trata una serie de ingresos como “no constitutivos de renta”.
Rentadevengada.
De acuerdo al artículo 2 Nº 2 de la Ley, por “renta devengada”, aquélla sobre la cual se tiene un título o derecho, independientemente de su actual exigibilidad y que constituye un crédito para su titular.
Renta percibida.
De acuerdo al artículo 2 Nº 3 de la Ley, por "renta percibida", aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona.
Debe asimismo,entenderse que una renta devengada se percibe desde que la obligación se cumple por algún modo de extinguir distinto al pago.
Ejemplo: Una empresa es deudora de otra por $1.000.000 por precio de mercaderías; a su vez, la primera empresa es acreedora de la segunda por $1.000.000 en razón de fletes.
Ambas, concurriendo los requisitos legales, acuerdan extinguir las obligaciones recíprocas porcompensación. Como consecuencia, las dos empresas han percibido rentas por $1.000.000 cada una.
Ejemplo de devengo, exigibilidad y percepción.
El 30 de noviembre de 2010 una empresa vende mercaderías a otra, en una cuota, con vencimiento el 28 de febrero de 2011. Sin embargo, el pago se hizo el 30 de marzo de 2011.
Renta devengada por la acreedora del las mercaderías= el 30 de...
DERECHO TRIBUTARIO II
Notas tomadas de las clases del Profesor
Francisco Javier Guzmán González
Agosto 2013
APUNTES DE CLASES
DERECHO TRIBUTARIO II
LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
CAPITULO PRIMERO
ESTRUCTURA, TEORIAS SOBRE LA RENTA, CONCEPTOS BASICOS, INGRESOS NO CONSTITUTIVOSDE RENTA.
1.- Estructura de la Ley de la Renta
Ver en la hoja Nº3.
2.- Teorías jurídico- tributarias sobre la Renta
a.- Teoría de la fuente generadora de la riqueza.
Es la teoría clásica por la cual es renta todo aquello que es producido por una fuente generadora, de tal modo que la fuente generadora en sí misma no es renta y no se afecta con impuestos. Ejemplo: Uncapital que genera utilidades.
b.- Teoría del incremento de patrimonio.
Postula que todo lo que aumenta el patrimonio es renta, sin considerar otros aspectos.
c.- Teoría del consumo.
Según esta tesis, constituyen renta sólo aquellas cantidades que se destinan al consumo, por lo que las sumas destinadas al ahorro no quedan comprendidas en el concepto. Resulta muchas vecesdifícil determinar qué es consumo y qué es ahorro. Ejemplo: compra de un auto, compra de joyas, compra de una casa, gastos pintura de casa, etc.
d.- Teoría de la periodicidad.
Son renta sólo los ingresos regulares, periódicos en el tiempo y no los ingresos esporádicos.
e.- Teoría del dinero.
Considera renta sólo los ingresos en dinero, excluyendo los ingresos en especies.
De lasteorías antes señaladas, las que han obtenido más reconocimiento legislativo son: la de la fuente generadora y la del incremento de patrimonio.
3.- Algunos conceptos básicos en la Ley sobre Impuesto a la Renta
Para los efectos de la presente ley se aplicarán, en lo que no sean contrarias a ella, las definiciones establecidas en el Código Tributario y, además, salvo que lanaturaleza del texto implique otro significado, se entenderá:
Renta.
De acuerdo al artículo 2 Nº 1 de la Ley, por "renta", los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.
Como se puede apreciar, nuestra Ley dela Renta recoge en el concepto de renta las teorías de la fuente generadora y del incremento de patrimonio.
El concepto de renta es tan amplio, que fallos de nuestra Corte Suprema han sostenido que constituyen renta los ingresos obtenidos de actividades ilícitas.
No obstante su amplitud, la propia Ley en su artículo 17 trata una serie de ingresos como “no constitutivos de renta”.
Rentadevengada.
De acuerdo al artículo 2 Nº 2 de la Ley, por “renta devengada”, aquélla sobre la cual se tiene un título o derecho, independientemente de su actual exigibilidad y que constituye un crédito para su titular.
Renta percibida.
De acuerdo al artículo 2 Nº 3 de la Ley, por "renta percibida", aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona.
Debe asimismo,entenderse que una renta devengada se percibe desde que la obligación se cumple por algún modo de extinguir distinto al pago.
Ejemplo: Una empresa es deudora de otra por $1.000.000 por precio de mercaderías; a su vez, la primera empresa es acreedora de la segunda por $1.000.000 en razón de fletes.
Ambas, concurriendo los requisitos legales, acuerdan extinguir las obligaciones recíprocas porcompensación. Como consecuencia, las dos empresas han percibido rentas por $1.000.000 cada una.
Ejemplo de devengo, exigibilidad y percepción.
El 30 de noviembre de 2010 una empresa vende mercaderías a otra, en una cuota, con vencimiento el 28 de febrero de 2011. Sin embargo, el pago se hizo el 30 de marzo de 2011.
Renta devengada por la acreedora del las mercaderías= el 30 de...
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