derecho

1.- Conceptos medulares en torno a la facultad del Congreso de la Unión
para legislar en materia de contribuciones o impuestos.

Del todo claro que dentro de las atribuciones esenciales del Estado
figura en primer plano la relativa a determinar cíclicamente, mediante
los órganos competentes y los procedimientos jurídico-constitucionales
expresamente determinados, la forma y términos enque la población en general
y todos los sujetos fiscales determinados como tales en lo particular, deben
contribuir a los gastos públicos. Los artículos 72 inciso h), 73 fracciones VII y
XXIX, y 74 fracción IV párrafos primero a tercero y último, así lo consagran.

Por otro lado, desde la óptica de las obligaciones de los mexicanos, el
mandamiento constitucional, fundamental como lo es,contenido en el artículo
31 fracción IV, determina que se trata de los gastos públicos de la Federación,
del Distrito Federal o del Estado y Municipio de residencia, al que debemos
contribuir todos de manera proporcional y equitativa según lo dispongan las
leyes aplicables, lo que conduce a que la obligación ha de cumplirse conforme
a los lugares y hechos generadores de las contribuciones.En tales condiciones, el citado precepto 31 fracción IV constitucional
contrae de Derecho a una concurrencia entre los tres niveles de gobierno por
cuanto a la facultad originaria de establecer contribuciones, sin más límites,
también originarios, que la observancia a los principios del pacto federal, que
sitúan a los Poderes de la Unión en grado de prevalencia jerárquica, o en la
cúspide,como suelen llamarle buena parte de los autores, para el gobierno de
la República, en donde por virtud del propio pacto se consagra la autonomía
de los Estados para todo lo concerniente a su régimen interior , así como el
régimen particular del Distrito Federal y las bases para el gobierno de los
Municipios, que ejercen cada uno a través de sus poderes locales.

El esquema antes descrito sefundamenta en términos del Título
Quinto de la Constitución que establece el régimen correspondiente a Estados
y Municipios y, por cuanto al Distrito Federal, son los artículos 44 y 122 del
propio ordenamiento fundamental los que disponen lo conducente. Por su
**Coordinador Editorial del Centro de Estudios de Derecho e Investigaciones Parlamentarias de la
Cámara de Diputados.

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parte,el artículo 124 de la propia Constitución consagra el principio toral de
que las facultades que no están expresamente concedidas a las autoridades
federales, se entienden como reservadas a los Estados.

La concurrencia de facultades impositivas entre los tres niveles de
gobierno originó que en múltiples ocasiones el sistema fiscal de la República,
entendiendo por éste a la suma de lossistemas particulares de cada orden de
gobierno, propiciara situaciones de doble o incluso triple tributación, como
un efecto desde luego indeseable para gobiernos y gobernados, así como a
tensiones y fuertes debates y litigios interinstitucionales a lo largo del tiempo
entre buena parte de las líneas financieras de la Federación, en concreto, entre
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ylas correlativas dependencias
de las entidades federativas.

Para solucionar tan delicado problema, el primer paso legislativo se
produjo en 1943, en que tuvo lugar la reforma a la fracción XXIX del artículo
73 y a la fracciones VII y IX del artículo 117, ambos de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, a fin de abrir los mecanismos
para la distribución de ingresos entrela Federación y los Estados, a base
de configurar un régimen expreso de conceptos de contribuciones respecto
de las cuales compete solamente al Congreso de la Unión legislar, esto es,
para recaudarse por la Federación y ser luego redistribuidas a las Entidades
Federativas, quedando libres por exclusión diversos otros conceptos a favor de
los Estados, en aplicación del principio citado a que...