DERECHO

1
APUNTES DE CLASES
DERECHO TRIBUTARIO I
Prof. Waldo E. Figueroa Vásquez
2004
2
CAPITULO PRIMERO
EL DERECHO TRIBUTARIO
I.- FINANZAS PUBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO
1.
Actividad Financiera del Estado y Finanzas Publica
s.
La
actividad
financiera
del Estado
corresponde a aquella a través de la cual el Estado
obtiene
recursos o ingresos que son destinados al financiam
iento de susdistintos objetivos,
pudiendo constatar previamente una previsión de los
ingresos y gastos involucrados
a través de un presupuesto general.
De este modo esta actividad financiera comprende e
l presupuesto de los
ingresos y gastos involucrados, la obtención de los
recursos necesarios para
satisfacer los gastos previamente determinados, y p
or último, la aplicación de dichos
ingresos alos gastos públicos.
La orientación que persiga esta actividad económic
a dependerá obviamente
del concepto que de ella se tenga por parte de la a
utoridad, orientación que a
grandes rasgos será partidaria de la neutralidad o
intervención del Estado en la
economía de la Nación, y que determinará el alcance
y contenido de la
política
fiscal
, la que a su vez reúne al conjunto de decisionesq
ue asume el Estado en
relación a los ingresos y gastos públicos.
Hoy, sin embargo, se encuentra extendido el concept
o por el cual Estado no
sólo debe perseguir el financiamiento de los distin
tos gastos públicos, sino que
además debe actuar o, derechamente, intervenir, a f
in de obtener objetivos
netamente económicos o sociales, buscando asegurar
el bienestar social, incentivar
laredistribución de la riqueza, el desarrollo de d
eterminados sectores productivos, el
pleno empleo, etc. De este modo la actividad financ
iera del Estado se constituye en
un instrumento tanto para cubrir las necesidades pú
blicas como para lograr la
intervención estatal en la economía, llevando de pa
so a constituir al Estado en un
importante agente económico.
La política fiscal por tantotiene tres clases de
objetivos:
a) de asignación de bienes privados y bienes social
es.
b) De distribución del ingreso y de la riqueza.
c) De estabilización de precios y empleos.
Algunos elementos de la política fiscal actuarán ad
emás como un
estabilizador automático
de la economía y ello por cuanto, si la economía es
tá en
auge, aumentarán los ingresos de las personas y de
lasempresas y disminuirán los
subsidios estatales, lo que obviamente determinará
una mayor recaudación de
impuestos a las rentas y a las ventas, lo que a su
vez determinará un menor ingreso
disponible y un menor gasto privado. Por el contrar
io, al entrar la economía en una
fase recesiva , disminuirán los impuestos y aumenta
rán los subsidios, motivando un
aumento del gasto privado. Los hechosanteriores pu
eden observarse en el caso de
impuestos progresivos, seguros de desempleo, y prog
ramas de asistencia social. Lo
3
mismo ocurrirá con decisiones de politica fiscal di
screcional como planes de empleo,
de obras públicas, establecimiento de impuestos esp
ecíficos etc.
V = C + I + G
Ingreso(Y) = V
Y = C + A + T
C + A + T = C + I + G
A + T = I + G
La disciplina de
FinanzasPúblicas
es precisamente aquella que tiene por objetivo
el estudio de los principios del financiamiento est
atal, distribución y aplicación de los
gastos públicos. El
Derecho Financiero
a su vez forma parte del Derecho Público y
reúne al conjunto de normas jurídicas que regulan l
a actividad financiera del Estado
y que determinan, siempre desde el punto de vista j
urídico, la estructura delos
ingresos y gastos públicos.
2.
Fuentes de los Recursos del Estado
. Se ha dicho hasta ahora que el
Estado dedicará sus recursos a solventar o cubrir e
l gasto público que en gran
medida está ordenado en función de satisfacer neces
idades colectivas indivisibles.
También, estos recursos estarán destinados a lograr
diversos objetivos sociales o
económicos. Por recursos del Estado...