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SEGUNDO PECADO CAPITAL: NO TENER LOCALIZADO EL DOMICILIO FISCAL
Una vez que el contribuyente está inscrito en el RFC, su segunda obligación legal es tener localizado su domicilio fiscal a fin de que las autoridades fiscales puedan llevar a cabo sus actuaciones, tanto las relacionadas con el ejercicio de sus facultades de comprobación, como las relativas al procedimiento administrativo deejecución.
El primer párrafo del artículo 27 del CFF dispone que “las personas morales, así como las personas físicas que deban presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen, deberán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes del servicio de Administración Tributaria y su certificado de firma electrónica avanzada,así como proporcionar la información relacionada con su identidad, su domicilio y en general sobre su situación fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este Código. Así mismo, las personas a que se refieren este párrafo estarán obligadas a manifestar al registro federal de contribuyentes su domicilio fiscal; en el caso de cambio de domicilio fiscal, deberán presentar elaviso correspondiente, dentro del mes siguiente al día que tenga lugar dicho cambio salvo que al contribuyente se le haya iniciado facultades de comprobación al que se refiere el artículo 50 de este código, en cuyo caso deberá presentar el aviso previo a dicho cambio con cinco días de anticipación.
El décimo cuatro párrafo del artículo 27 del CFF indica que “…las autoridades fiscales podránverificar la existencia y localización del domicilio fiscal manifestado por el contribuyente en el aviso respectivo”.
El artículo 41-B del CFF dispone que “Las autoridades fiscal podrán llevar a cabo verificaciones para constatar los datos proporcionados al registro federal de contribuyentes, relacionados con la identidad, domicilio y demás datos que se hayan manifestado para los efectos de dichoregistro, sin que por ello se considere que las autoridades fiscales inician sus facultades de comprobación”.
Por su parte, el artículo 42, fracción V del CFF, contempla una facultad de comprobación de las autoridades fiscales consistente en “V. practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia… de la presentación de…avisos en materia del registro federal de contribuyentes… de conformidad con el procedimiento previsto en el artículo 49 de este código”, precisándose en el segundo párrafo de dicha fracción V que “Las autoridades fiscales podrán solicitar a los contribuyentes la información necesaria para …actualización de sus datos en el citado registro…”.
Por ello, todos los contribuyentes constantemente,por lo menos una vez al mes, deben estar verificando que su domicilio fiscal aparezca como localizado en los controles del SAT, para evitarse problemas fiscales, e incluso penales.
1. DELITO FISCAL
El artículo 110, fracción V, del CFF dispone que “se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión, a quien: …V. desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin representar el aviso decambio de domicilio al registro federal de contribuyentes, después de la notificación de la orden de visita, o bien después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y antes de que esta haya garantizado, pagado o requerido sin efectos, o tratándose de personas morales que hubieran realizado actividades por las que deban pagar contribuciones, hayan transcurrido mas de un año contando apartir de la fecha en la que legalmente se tenga obligación de presentar dicho aviso”, precisándose en su último párrafo que “No se formulara querella si, quien encontrándose en los supuestos anteriores, subsana la omisión o informa del hecho a la autoridad fiscal antes de que esta lo descubra o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la...