DERECHO

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DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO


TRABAJO ACADÉMICO


1. Investigue sobre el Impuesto a la Renta, luego lea el siguiente caso: La empresa Buena Ventura S.A., dedicada a la venta de cuadernos escolares, realizo la entrega de agendas a su cartera de clientes que se encontraban contratando con la empresa más de un año. Conteste ¿Esta entrega constituye un gasto de representación o un gastode publicidad? ¿Existe algún limita para este gasto? Sustente su respuesta.

¿Esta entrega constituye un gasto de representación o un gasto de publicidad?
La entrega de agenda a sus clientes son gastos de representación porque todo desembolsos a realizar a favor de los clientes destinados a presentar una imagen que le permita mantener o mejorar su posición de mercado, estos gastos pueden ser:obsequios y agasajos a clientes.

¿Existe algún limita para este gasto?
Los gastos de representación constituyen gastos deducibles si estos se encuentran debidamente acreditados y está sujeto a un límite.
Así, los gastos de representación propios del giro o negocio, son deducibles en la parte que, en conjunto no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos, con un límite máximode cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias. Base legal:
El literal q) del artículo 37º TUO LIR.

¿Cómo se acredita la entrega de los obsequios a los clientes?
La acreditación se efectuará entre otros, con:
Los respectivos comprobantes de pago por la compra de los bienes, en caso correspondan a obsequios.
Las Cartas de atención enviadas a los clientes
La recepción por parte de losclientes, como podría ser consignar en el cargo del documento que queda para la empresa el sello y/o la identificación de la persona que ha recibido los obsequios por parte del cliente.
Invitaciones a participar del agasajo de corresponder.
Debiendo la empresa aperturar las respectivas subdivisionarias que estime pertinente. En la fecha de entrega de los bienes a los clientes los bienesadquiridos deberán reflejarse como gasto, en la oportunidad en que se efectúe la entrega.

2. Investigue sobre el IGV, luego lea el siguiente caso: La empresa Solmark S.A. dedicada a la venta de útiles de oficina, decide realizar la entrega de regalos a un grupo de sus clientes a modo de reforzar la fidelidad con su empresa. Conteste ¿Se debe emitir comprobantes de pago por la entrega deobsequios a clientes? Los regalos que se realizan, ¿Están afectos al pago del IGV?
¿Se debe emitir comprobantes de pago por la entrega de obsequios a clientes?
Si, la empresa está obligada a emitir el correspondiente comprobante de pago en la fecha que realiza la entrega de los obsequios a los clientes, por tratarse de transferencia de bienes a título gratuito.
BASE LEGAL: Numeral 1 del artículo 6ºdel RCP.
Los comprobantes de pago se emitirán en la fecha de entrega de los bienes (obsequios a los clientes).
BASE LEGAL: Numeral 2 del artículo 5º del RCP.
En el comprobante de pago que emita se consignará como valor referencial el valor de mercado e IGV. Igualmente por ser transferencia de bienes que se efectúa gratuitamente, se consignará la leyenda “TRANSFERENCIA GRATUITA”.
BASE LEGAL:Numeral 8 del artículo 8º del RCP.

Los regalos que se realizan, ¿Están afectos al pago del IGV?
Si, toda vez que la transferencia de bienes muebles a título gratuito califica como retiro de bienes y por lo tanto como venta. En este sentido, la operación encuadrada dentro de las hipótesis de incidencia de este impuesto, producto de lo cual la entrega de obsequios en su totalidad estará gravadacon el IGV.
BASE LEGAL Artículo 3º de la Ley del IGV

3. Investigue sobre el Procedimiento Coactivo en la Administración Tributaria y comente si este procedimiento en la práctica es bien llevado por la Administración Tributaria. Realice un caso.
Dentro de las potestades propias de una Administración Tributaria se encuentra el control de la deuda respecto de los contribuyentes que la...