Derecho

INSTITUTO DE LA JUDICATURA DE BOLIVIA
PROGRAMA DE CAPACITACIÓN Y ACTUALIZACIÓN PERMANENTE

DELITOS TRIBUTARIOS
RESPONSABILIDAD De la comisión de un delito tributario surgen dos responsabilidades: • • Una penal tributaria: Para la investigación del hecho, su juzga- miento y la imposición de las penas o medida de seguridad correspondientes. Una responsabilidad civil: Para la reparación de losdaños y perjuicios emergentes. La responsabilidad civil en la comisión de un delito, comprende: • • • • El pago del tributo omitido, Su actualización, e Intereses; Así como el pago de los gastos administrativos y judiciales incurridos. Art. 171 NCT. La acción civil puede ser ejercida en proceso penal tributario contra: • • • El autor, y Los participantes del delito; Y en su caso, contra elcivilmente responsable

RESPONSALIBIDAD CIVIL Son civilmente responsables: • • Las personas jurídicas o entidades; tengan o no personalidad jurídica, en cuyo nombre o representación hubieren actuado los partícipes del delito. Los representantes, directores, gerentes, ad ministradores, mandatarios, síndicos o las personas naturales o jurídicas que se hubieren beneficiado con el ilícito tributario. Loscivilmente responsables tienen que responder solidaria e indivisiblemente de los daños causados al Estado. Art. 172 NCT. EXTINCIÓN DE LA ACCIÓN Salvo en el delito de Contrabando, la acción penal en delitos tributarios se extingue. A este efecto, se entiende por reparación integral del daño causado el pago del total de la deuda tributaria más el 100% de la multa correspondiente, siempre que lo admitala Administración Tributaria en calidad de víctima. Art. 173 NCT.
Curso: “Justicia Penal Aduanera” Cochabamba, La Paz, Santa Cruz y Tarija. Marzo de 2005

Material entregado conforme al Art. 24 Ley 1322

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EFECTOS DEL ACTO FIRME O RESOLUCIÓN JUDICIAL. EJECUTORIADA El acto administrativo firmeemergente de la fase de determinación o de prejudicialidad, que incluye la resolución judicial ejecutoriada emergente de proceso contencioso administrativo, produce efecto de cosa juzgada en el proceso penal tributario en cuanto a la determinación de la cuantía de la deuda tributaria. La sentencia que se dicta en proceso penal tributario no afecta la cuantía de la deuda tributaria así determinada.Art. 174 NCT. CLASIFICACIÓN DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS Son delitos tributarios: • • • • • • Defraudación tributaria, Defraudación aduanera, Instigación pública a no pagar tributos, Violación de precintos y otros controles tributarios, Contrabando, Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.

PENAS Los delitos tributarios serán sancionados con las siguientes penas, independientementede las sanciones que por contravenciones correspondan: • • • • • • Pena Principal, Privación de libertad, Penas Accesorias, Multa, Comiso de las mercancías y medios o unida des de transporte; Inhabilitación especial. Inhabilitación para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con operaciones aduaneras y de comercio de importación y exportación por el tiempo de 1 a 5 años.Inhabilitación para el ejercicio del comercio, por el tiempo de 1 a 3 años. Pérdida de: Concesiones, Beneficios, Exenciones, y
Curso: “Justicia Penal Aduanera” Cochabamba, La Paz, Santa Cruz y Tarija. Marzo de 2005

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Prerrogativas tributarias; que gocenlas personas naturales o jurídicas. Art. 176 NCT DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA El que dolosamente, en perjuicio del derecho de la Administración Tributaria a percibir tributos: • • • • Por acción u omisión disminuya la deuda tributaria, ó No pague la deuda tributaria, No efectúe las retenciones a que está obligado, u Obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales; Cuya cuantía sea mayor o igual a...