Derecho

CENTRO UNIVERSITARIO UTEG

LOS INGRESOS PUBLICOS
ADMINISTRACION
5°A T/N

INDICE

QUE ES UN IMPUESTO

CUALES SON LOS ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

INGRESOS PUBLICOS

ADAM SMITH

ADOLFO WAGNER

IMPUESTO
LOS IMPUESTOS SON UNO DE LOS INSTRUMENTOS DE MAYOR IMPORTANCIA CON EL QUE
CUENTA EL ESTADO PARA PROMOVER ELDESARROLLO ECONÓMICO, SOBRE TODO PORQUE A
TRAVÉS DE ÉSTOS SE PUEDE INFLUIR EN LOS NIVELES DE ASIGNACIÓN DEL INGRESO ENTRE
LA POBLACIÓN, YA SEA MEDIANTE UN DETERMINADO NIVEL DE TRIBUTACIÓN ENTRE LOS DISTINTOS
ESTRATOS O, A TRAVÉS DEL GASTO SOCIAL, EL CUAL DEPENDE EN GRAN MEDIDA DEL NIVEL DE RECAUDACIÓN LOGRADO.

“LOS IMPUESTOS SON PRESTACIONES EN DINERO, AL ESTADO Y DEMÁS
ENTIDADES DE DERECHOPÚBLICO, QUE LAS MISMAS RECLAMAN EN VIRTUD DE SU PODER COACTIVO, EN FORMA Y CUANTÍA DETERMINADAS UNILATERALMENTE Y SIN CONTRAPRESTACIÓN
ESPECIAL CON EL FIN DE SATISFACER LAS NECESIDADES COLECTIVAS”

OBIEN IMPUESTO LO PODEMOS DEFINIR COMO:

“LA APORTACIÓN COERCITIVA QUE LOS PARTICULARES HACEN AL SECTOR
PÚBLICO, SIN ESPECIFICACIÓN CONCRETA DE LAS CONTRAPRESTACIONES QUE DEBERÁN RECIBIR”6.
ESDECIR, LOS IMPUESTOS SON RECURSOS QUE LOS SUJETOS PASIVOS OTORGAN AL SECTOR PÚBLICO
PARA FINANCIAR EL GASTO PÚBLICO; SIN EMBARGO, DENTRO DE ESTA TRANSFERENCIA NO SE
ESPECIFICA QUE LOS RECURSOS REGRESARÁN AL SUJETO EN LA FORMA DE SERVICIOS PÚBLICOS U OTRA
FORMA. ESTO ES ASÍ PORQUE LOS RECURSOS OBTENIDOS POR EL SECTOR PÚBLICO SIRVEN PARA
MUCHOS FINES, SIENDO UNO DE LOS MÁS IMPORTANTES, PARA ELCASO DE MÉXICO, LA
REDISTRIBUCIÓN DEL INGRESO A TRAVÉS DE DIVERSAS VÍAS COMO P. EJ. A TRAVÉS DE LOS
PROGRAMAS DE DESARROLLO SOCIAL.

LOS ELEMENTOS MÁS IMPORTANTES DEL IMPUESTO SON: EL SUJETO, EL OBJETO, LA FUENTE, LA
BASE, LA CUOTA Y LA TASA. A CONTINUACIÓN SE ESPECIFICAN CADA UNO DE ÉSTOS.
A) SUJETO. ESTE PUEDE SER DE DOS TIPOS: SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO. EL SUJETO ACTIVO
ES AQUEL QUETIENE EL DERECHO DE EXIGIR EL PAGO DE TRIBUTOS. DE TAL FORMA EN MÉXICO
LOS SUJETOS ACTIVOS SON: LA FEDERACIÓN, LOS ESTADOS Y LOS MUNICIPIOS.
EL SUJETO PASIVO ES TODA PERSONA FÍSICA O MORAL QUE TIENE LA OBLIGACIÓN DE PAGAR
IMPUESTOS EN LOS TÉRMINOS ESTABLECIDOS POR LAS LEYES. SIN EMBARGO, HAY QUE HACER
NOTAR UNA DIFERENCIA ENTRE EL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO Y EL SUJETO PAGADOR DEL
IMPUESTO, YAQUE MUCHAS VECES SE GENERAN CONFUSIONES, COMO SUCEDE POR EJEMPLO
CON LOS IMPUESTOS INDIRECTOS. EL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO ES AQUEL QUE TIENE LA
OBLIGACIÓN LEGAL DE PAGAR EL IMPUESTO, MIENTRAS QUE EL SUJETO PAGADOR DEL IMPUESTO ES
QUIEN REALMENTE PAGA EL IMPUESTO.
B) OBJETO. ES LA ACTIVIDAD O COSA QUE LA LEY SEÑALA COMO EL MOTIVO DEL GRAVAMEN, DE
TAL MANERA QUE SE CONSIDERA COMO EL HECHOGENERADOR DEL IMPUESTO.
C) FUENTE. SE REFIERE AL MONTO DE LOS BIENES O DE LA RIQUEZA DE UNA PERSONA FÍSICA O
MORAL DE DONDE PROVIENEN LAS CANTIDADES NECESARIAS PARA EL PAGO DE LOS
IMPUESTOS. DE TAL FORMA LAS FUENTES RESULTAN SER EL CAPITAL Y EL TRABAJO.
D) BASE. ES EL MONTO GRAVABLE SOBRE EL CUAL SE DETERMINA LA CUANTÍA DEL IMPUESTO, POR
EJEMPLO: EL MONTO DE LA RENTA PERCIBIDA, NÚMERO DE LITROSPRODUCIDOS, EL INGRESO ANUAL DE UN CONTRIBUYENTE, OTROS.

UNIDAD. ES LA PARTE ALÍCUOTA, ESPECÍFICA O MONETARIA QUE SE CONSIDERA DE ACUERDO
A LA LEY PARA FIJAR EL MONTO DEL IMPUESTO. POR EJEMPLO: UN KILO DE ARENA, UN LITRO DE
PETRÓLEO, UN DÓLAR AMERICANO, ETC.
F) CUOTA. ES LA CANTIDAD EN DINERO QUE SE PERCIBE POR UNIDAD TRIBUTARIA, DE TAL FORMA
QUE SE FIJA EN CANTIDADES ABSOLUTAS. EN CASO DEQUE LA CANTIDAD DE DINERO PERCIBIDA
SEA COMO PORCENTAJE POR UNIDAD ENTONCES SE ESTÁ HABLANDO DE TASA. LAS CUOTAS SE
PUEDEN CLASIFICAR DE LA SIGUIENTE MANERA:
I) DE DERRAMA O CONTINGENCIA. EN PRIMER LUGAR, SE DETERMINA EL
MONTO QUE SE PRETENDE OBTENER; SEGUNDO, SE DETERMINA EL
NÚMERO DE SUJETOS PASIVOS QUE PAGARÁN EL IMPUESTO; Y UNA VEZ
DETERMINADO EL MONTO A OBTENER Y NÚMERO DE SUJETOS...