DERECHOS CONTRIBUYENTES

Unidad de Orientación Legal y Derechos del Contribuyente
Departamento de Consultas
Intendencia de Asuntos Jurídicos

Derechos de los Contribuyentes y Otros Obligados Tributarios en
el Proceso Administrativo de Determinación de Infracciones y
Sanciones Tributarias
La Superintendencia de Administración Tributaria con el objeto de informar y
orientar a los contribuyentes y otros obligadostributarios, desarrolla el presente
documento a efecto que conozcan los derechos que le asisten dentro del Proceso
Administrativo de Determinación de Infracciones y Sanciones Tributarias por
parte de la Administración Tributaria, con el objeto de transparentar y fortalecer la
relación fisco-contribuyente, basada en el respeto, la certeza y equidad legal.

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Este material solo puede ser utilizado con finesilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.

Infracción Tributaria
Constituye infracción, toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de
índole sustancial o formal, que será sancionada por la Administración Tributaria, en tanto no
constituya delito o falta sancionados conforme a la legislación penal, ello conforme el artículo
69 delCódigo Tributario.
Entre otras, son infracciones tributarias conforme lo que establece el artículo 71 del Código
Tributario:
1. Pago extemporáneo de las retenciones.
2. La mora.
3. La omisión del pago de tributos.
4. La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria.
5. El incumplimiento de las obligaciones formales.
6. Las demás que se establecen expresamente en este Código y enlas leyes tributarias
específicas.

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Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.

Aspectos Importantes a Considerar en el Tema de
Infracciones Tributarias
1. Prohibida la irretroactividad en la normativa de infracciones e imposición de sanciones
salvo que estas últimas favorezcan al contribuyente (artículo 66Código Tributario).
2. La determinación de infracciones aducidas por la Administración Tributaria, cometidas
por el contribuyente admiten prueba en contrario (artículo 72 Código Tributario).
3. Cuando un contribuyente cometa varias infracciones en un mismo acto, se sancionará
cada una de ellas (artículo 73 Código de Tributario).
4. La reincidencia en la comisión de infracciones, se incurre cuando elsancionado por
resolución de la Administración Tributaria, debidamente notificada, comete otra
infracción dentro del plazo de cuatro años (artículo 74 del código Tributario).
5. La prescripción de las infracciones y sanciones tributarias se da por el transcurso de
cinco años contados a partir de la fecha en que se cometió la infracción o quedó firme
la sanción (artículo 76 del CódigoTributario).

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Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.

Derechos de los Contribuyentes y Otros Obligados en las
Actuaciones ante la Administración Tributaria
Derecho de defensa, de acuerdo a lo establecido el artículo 12 de la Constitución
Política de la República de Guatemala, la defensa de la persona y sus derechosson
inviolables; en el artículo 16 de la Ley del Organismo judicial y el artículo 4 de la Ley
de Amparo, Exhibición Personal y de Constitucionalidad, regulan que en todo
procedimiento administrativo y judicial debe de guardarse u observarse las garantías
propias del debido proceso.
Ser notificado de las actuaciones administrativas de determinación de infracciones y
sanciones tributarias, en laforma establecida en la ley, garantizando el debido
proceso. Su sustento está contenido en la sección segunda del capítulo V del código
Tributario.
Consultar personalmente, solo o en compañía de profesionales que el contribuyente
o responsable designe, las actuaciones referentes a la verificación del cumplimiento
de sus obligaciones tributarias, régimen sancionatorio, expedientes y así conocer...