Derechos Del Contribuyente Auditado

Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado

Gobierno del Estado de México
Secretaría de Finanzas
Subsecretaría de Ingresos
Dirección General de Fiscalización

PRESENTACIÓN

En el Servicio de Administración Tributaria y en las áreas de fiscalización de las Entidades Federativas y del Distrito Federal, deseamos asegurar que el contribuyente reciba la información necesaria quele asista a conocer sus derechos y obligaciones contenidos en las distintas disposiciones fiscales y aduaneras, durante la realización de una visita domiciliaria, revisión de gabinete, verificación de obligaciones aduaneras, etc.
Para tal efecto, hemos elaborado la “Carta de los Derechos del Contribuyente” la cual contiene de manera enunciativa mas no limitativa, los derechos, obligaciones ymedios de defensa que precisan las disposiciones legales, los requisitos que deben contener las órdenes de visita y revisión de gabinete, la forma en que éstas se llevan a cabo, las actas de auditoría que deben levantarse, los oficios que deben emitirse, cómo debe llevarse el procedimiento administrativo en materia aduanera, así como la forma en que deben conducirse las autoridades fiscales en losactos de fiscalización que practiquen.
Asimismo, se señalan los lugares y medios para presentar quejas y denuncias por violaciones o actos arbitrarios que cometan los visitadores, así como los lugares para solicitar orientación o asesoría sobre los actos de fiscalización que le son practicados por la autoridad fiscal, entre otra información.
Esta Carta le deberá ser entregada –junto con la ordende visita, oficio de solicitud de información, verificación de obligaciones aduaneras, etc. – al inicio del ejercicio de las facultades de comprobación que realice la autoridad federal, o inclusive, las entidades federativas o el Distrito Federal en materia de impuestos federales.

¿Qué es una visita domiciliaria y cuál es su objetivo?

La visita domiciliaria es el acto de fiscalización quelas autoridades fiscales realizan para verificar que los contribuyentes han cumplido con sus obligaciones fiscales y aduaneras, y consiste en la revisión directa de la contabilidad, incluyendo datos, informes, etc., así como declaraciones y comprobantes de pago de contribuciones, bienes o mercancías, en su domicilio fiscal, establecimientos o locales, para en su caso determinar las contribucionesomitidas, actualización, multas y recargos que correspondan.

Conducta que deben asumir los visitadores ante el contribuyente:

Deberán conducirse con respeto y probidad, absteniéndose de prejuzgar o apresurar juicios sobre la situación fiscal del visitado.
Deberán respetar el derecho de los contribuyentes de interponer los medios de defensa que a su interés convenga.
Deberán abstenersede manifestar presunciones infundadas.
Deberán, en su caso, hacer constar pormenorizadamente en las actas de auditoría, las irregularidades fiscales encontradas y levantar siempre la última acta parcial.
Se abstendrán de exigir a los contribuyentes una forma específica de pago de las multas cuando las leyes aplicables establezcan formas opcionales de pago.
No podrán amenazar o insinuaral visitado que existe la posibilidad de imputarle delitos, ya que las acciones penales no las deciden los visitadores.
No podrán comunicar al contribuyente en forma verbal las irregularidades encontradas durante la auditoría.

Si los visitadores intimidan al visitado o incurren en cualquier irregularidad, se podrá denunciar en cualquier momento a través de los lugares y medios que se señalanen el apartado de “Recepción de quejas y denuncias” de este documento.

Requisitos que deben contener las órdenes de visita:

Las visitas domiciliarias se ordenan por la autoridad competente a través de una orden de visita domiciliaria, la cual debe contener lo siguiente:
Debe hacerse por escrito en documento impreso.
Contener correctamente los datos del nombre, denominación o razón...