Derechos humanos en la constitucion

TEMA 2. NORMAS CONSTITUCIONALES Y GARANTÍAS INDIVIDUALES EN
MATERIA FISCAL
Objetivo particular
Al finalizar el estudio del tema, el alumno conocerá las garantías individuales que
se encuentran inmersas en los artículos relacionados con la materia fiscal, que la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos contempla para los
contribuyentes como sujetos pasivos de la relacióntributaria.
Temario detallado
2.1. El artículo 31, fracción IV constitucional.
2.2. Los numerales 73, 74 y 76 de la Constitución Federal.
2.3. Las garantías individuales, contenidas en los artículos 14, 16, 21 y 22 de la
Carta Magna.
Introducción
Para adentrarnos al estudio de este tema iniciaremos señalando que de acuerdo a
los principales tratadistas del Derecho Tributario o Fiscal, para queexista una
contribución antes debe existir una carga tributaria y ésa se debe encontrar de
manera expresa en la ley, de tal modo que no quede margen a la arbitrariedad de
impuestos.
El Poder Legislativo mediante el Congreso de la Unión o la Cámara de Diputados
tiene la encomienda de determinar las contribuciones necesarias para cubrir el
presupuesto, situación que debe hacerse cumpliendo losprincipios para el
establecimiento de las contribuciones que señala la propia Constitución Mexicana.

Asimismo, corresponde al Poder Ejecutivo administrar los recursos que provengan
de las contribuciones y vigilar que éstas se apliquen hacia el gasto público por
medio de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y sus respectivas
dependencias: la Subsecretaría de Ingresos, la de Egresos, lade Hacienda, la
Tesorería de la Federación y el Servicio de Administración Tributaria, además de

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sus Organismos Fiscales Autónomos, Instituto Mexicano del Seguro Social e
Instituto del Fondo de Vivienda para los Trabajadores, para el caso de las
aportaciones de Seguridad Social
Al Poder Judicial corresponde atender aquellos asuntos derivados de relaciones
tributarias que no sehayan solventado en los tribunales administrativos y que al
final deban ventilarse considerando la aplicación de los recursos o juicios que
procedan en ese ámbito, considerando incluso el amparo en materia fiscal.

Cabe señalar que la Constitución le da al Estado Potestad Tributaria (poder de
decisión sobre la imposición y cobro de las contribuciones) para exigir a los
mexicanos el cumplimientode su obligación de contribuir ejerciéndola mediante la
Autoridad Fiscal, sin embargo, como contrapeso establece la obligación de la
misma autoridad de respetar las garantías individuales de los ciudadanos, mismas
que aunque son generales para cualquier tipo de acto de autoridad dentro del
estado de Derecho, en materia fiscal tienen una connotación especial, la cual
trataremos de identificaren el estudio del presente tema.
Existen principios para el origen y creación de las contribuciones, pues
necesariamente están fundamentadas en leyes promulgadas con base en los
procesos de creación de normatividad y leyes establecidos en la Constitución
Federal.
2.1. Artículo 31, fracción IV Constitucional
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
[…]
IV. Contribuir para los gastospúblicos, así de la Federación, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.

Al establecer qué es obligación de los mexicanos “contribuir para los gastos
públicos de la Federación, del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que
residan”, se considera la necesidad del Estado de mantener lainfraestructura
necesaria para atender los problemas más apremiantes de la sociedad, por lo

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tanto se considerará como parte de la misma a todo aquel individuo que directa o
indirectamente se beneficie de las facilidades que otorga la Nación Mexicana.

Esta misma disposición establece también la generalidad que debe prevalecer en
la materia fiscal, al señalar la obligación de los mexicanos...