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RIESGO EN LA AUDITORÍA DE GESTIÓN.
Los resultados de la Auditoría pueden no estar exentas de errores y omisiones de importantes significación que influyan en la evaluación a expresar por el auditor en su informe, por lo que resulta necesario conocer los riesgos latentes en este proceso.
En este tipo de Auditoría tenemos que tener en cuenta también los tres componentes del riesgo.
Riesgoinherente: Ocurren errores importantes generados por las características de las empresas u organismos.
Riesgo de control: De que el sistema de control interno no prevenga o corrija los errores.
Riesgo de detección: Que los errores no identificados por los controles internos tampoco sean reconocidos por el auditor.
Para evaluar la existencia o no de riesgo de Auditoría de gestión sonnecesarias las consideraciones siguientes:
Conocer los riesgos propios de la actividad, del entorno y de la naturaleza propia de la información.
Considerar si es necesario el diseño del sistema de control interno y probar su eficacia.
Extensión de las pruebas sustantivas aplicables a la empresa hacia los terceros vinculados.
Será importante también considerar algunosfactores generalizados sobre los riesgos de Auditoría que pueden ser adoptados en cada caso:
Sistema de control interno.
Cambios en el nivel de organización.
Complejidad.
Interés de la organización.
Tiempo.
Determinar la confianza que tiene la dirección respecto al funcionamiento del sistema de control interno suponiendo que no ocurran.Incumplimientos en los procedimientos normalizados.
Poca experiencia en el personal.
Sistema de información no confiable.
Imagen pública.
Evaluar los riesgos inherentes a la protección de los bienes activos o imagen pública adversa considerando:
Probabilidad de ocurrencia de fraudes.
Quejas del público.
Errores de los criterios que se aplican para determinardecisiones.
Barreras externas que afectan el accionar de la empresa.
Cambios a nivel organizacional. Identificar la existencia o no de cambios reiterativos en el nivel organizacional y los sistemas atendiendo principalmente:
Rotación del personal.
Reorganización en el funcionamiento del personal.
Crecimiento o reducción del personal.
Implantación denuevos sistemas.
Alteraciones de tipo cultural.
Complejidad.
Evaluar la posibilidad de la existencia de errores que puedan pasar inadvertidos debido a un ambiente complejo, originado principalmente por:
La naturaleza de las actividades.
El alcance de la automatización.
Tamaño de la Auditoría.
Medir la importancia del tamaño de la Auditoría haciendoreferencia al número de personas, tanto de entidad auditada como de los auditores, el volumen físico de la documentación e impacto social, reconociendo que a mayor tamaño mayores riesgos.
Interés de la dirección.
Determinar la importancia que la alta dirección le asigna a la Auditoría, otorgándoles por tanto las facilidades en el desarrollo de las tareas a los auditores y su equipo.
Tiempo.Considerar la posibilidad de incurrir en errores, o no detectarlos, según el tiempo de preparación y ejecución de la Auditoría que se haya planificado y utilizado verdaderamente.
Son palabras claves en la determinación del tiempo, la dinámica que se emplee, la selección de las áreas y los objetivos concretos.
El SAS número 47 emite el modelo del AICPA para determinar el riego de Auditoria,a través de la siguiente fórmula:
RA= RI X RC X RD
Siendo
RA: Riesgo de auditoria
RI: Riego de inherente
RC: Riesgo de control
RD: Riesgo de detección
Riesgo de auditoria es el riesgo de que el auditor concluya y opine que los estados financieros tomados en conjunto están presentados razonablemente, cuando en realidad no lo están.
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