DESCUENTOS TRIBUTARIOS

DESCUENTOS TRIBUTARIOS – RENGLON 70
Los descuentos tributarios son beneficios que otorga el Gobierno Nacional a los contribuyentes, con el fin de  incentivar algunas actividades que son útiles y estratégicas para el crecimiento económico del país, fomentando su desarrollo y mejorando su productividad. Por el año gravable 2014, se pueden tratar como descuentos tributarios los siguientesconceptos:
1. Las acciones adquiridas en sociedades agropecuarias que cotizan en bolsa (artículo 249 del ET); el contribuyente puede tomar el 100% de las acciones compradas en sociedades agropecuarias, pero el valor tomado no puede exceder del 1% de la renta líquida.
2. Reforestación (artículo 253 del ET).
3. El impuesto de renta o similares pagado en el exterior (artículo 254 del ET) sobre rentas queproducen impuesto de renta en Colombia (incluso si el impuesto de renta del año se calculó sobre la renta presuntiva). Cabe señalar que el valor a restar no puede exceder el valor del impuesto que las rentas percibidas en el exterior estarían generando al ser incluidas en la declaración de renta nacional. El artículo 96 de la Ley 1607 del 2012modificó el artículo 254 del ET y estableció que cuando laspersonas naturales residentes hayan obtenido rentas en el exterior sobre las cuales les hicieron pagar impuestos de renta de esos países, podrán restar este impuesto como un descuento de su impuesto de renta. Lo único importante es ser residente (no la nacionalidad, ni el tiempo de ser residente).
4. El transporte aéreo o marítimo internacional prestado por empresas colombianas (artículo 256 delET). Estas empresas tienen derecho a descontar del monto del impuesto sobre la renta, sumado con el CREE (si es contribuyente de este impuesto), un porcentaje equivalente a la proporción que el respectivo año gravable representen los ingresos por transporte aéreo o marítimo internacional dentro del total de ingresos obtenidos por la empresa.
5. El IVA en la importación de maquinaria pesada paraindustrias básicas (artículo 258-2 del ET). En minería, hidrocarburos, química pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generación y transmisión de energía eléctrica, y obtención, purificación y conducción de óxido de hidrógeno.
6. El 40% de la inversión que las empresas de servicios públicos domiciliarios, que presten los servicios de acueducto y alcantarillado, realicen en otras empresas deacueducto y alcantarillado del orden regional (artículo 104 de la Ley 788 del 2002). 
Art. 125.- Deducción por donaciones. Los contribuyentes del impuesto de renta que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios dentro del país, tienen derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas, durante el año o período gravable, a:

1. Las entidades señaladas en elartículo 22, y
2. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin ánimo de lucro, cuyo objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educación, la cultura, la religión, el deporte, la investigación científica y tecnológica, la ecología y protección ambiental, la defensa, protección y promoción de los derechos humanos y el acceso a la justicia o de programas de desarrollosocial, siempre y cuando las mismas sean de interés general.
El valor a deducir por este concepto, en ningún caso podrá ser superior al treinta por ciento (30%) de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la donación. Esta limitación no será aplicable en el caso de las donaciones que se efectúen a los fondos mixtos de promoción de la cultura, el deporte y las artesque se creen en los niveles departamental, municipal y distrital, al Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar -ICBF- para el cumplimiento de sus programas del servicio al menor y a la familia, ni en el caso de las donaciones a las instituciones de educación superior, centros de investigación y de altos estudios para financiar programas de investigación en innovaciones científicas, tecnológicas,...