Desempeño del sat en el 2004

The Center for Migration and Development Working Paper Series • Princeton University

Servicio de Administración Tributaria de México by Jose Luis Velasco Instituto de Investigaciones Sociales, UNAM September 2008 CMD Working Paper #08-05k

Servicio de Administración Tributaria de México José Luis Velasco Instituto de Investigaciones Sociales, UNAM A primera vista, el desempeño del Serviciode Administración Tributaria de México (SAT) parece contradictorio, casi enigmático. Al compararlo con sus contrapartes de otros países, el SAT resulta razonablemente eficiente. En 2004 tuvo un costo de recaudación igual a 1.17, es decir que por cada 100 pesos recaudados gastó 1.17. Según ese indicador, que fue ligeramente superior a la mediana (1.02), México se ubicó en la posición número 18entre los 30 países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE 2007a, 110-111). Desde el punto de vista de los contribuyentes, la administración tributaria tampoco parece excesivamente onerosa. Un tema del estudio anual del Banco Mundial (2008) sobre el clima de negocios en el mundo es qué tan fácil es para las empresas cumplir con sus obligaciones tributarias. En esterubro, México ocupa el lugar número 9 entre los 19 países latinoamericanos considerados. Además, la administración de impuestos en México parece razonablemente íntegra. Según estudios que realiza el propio SAT, de 2003 a 2007 el porcentaje de mexicanos que cree que la corrupción en esa institución es “alta” o “muy alta” pasó del 53.5 al 25.9. Otros datos, sin embargo, apuntan en la dirección opuesta.En promedio, del 2000 al 2006, los impuestos que recaudó el gobierno federal mexicano fueron equivalentes al 10.4 por ciento del Producto Interno Bruto (PIB). Esta carga tributaria es una de las más bajas en América Latina y la menor entre los países de la OCDE. En 2001, el propio gobierno calificó al SAT como “uno de los puntos más débiles” del sistema fiscal mexicano (Presidencia de la república2001). Seis años después, para explicar el bajo nivel de recaudación tributaria, el presidente de la república señaló, entre otros, los siguientes

problemas: “las planeaciones fiscales agresivas de las grandes empresas... una regulación excesiva y en algunos casos deficiente... desconocimiento por parte de los contribuyentes de los esquemas de tributación que contiene la ley... la complejidadinnecesaria del cálculo de los impuestos y... la poca transparencia de los mismos”. Como se verá más adelante, varios de estos problemas —aunque obviamente no todos— pueden ser atribuidos a la administración tributaria. El presente trabajo tiene dos propósitos: proponer una valoración equilibrada del desempeño del SAT, desde el punto de vista de su contribución al desarrollo nacional, eidentificar las causas institucionales de ese desempeño.1 Pero como los factores institucionales jamás operan en el vacío, habrá que poner atención también a la forma en que las reglas y procedimientos del SAT se insertan en su contexto socioeconómico, así como los desafíos y oportunidades que resultan de esa inserción. De hecho, un argumento central del trabajo es que los problemas del SAT se deben notanto a carencias intrínsecas de su diseño institucional, sino a la manera en que enfrenta dos problemas estructurales de la sociedad mexicana: la informalidad y la desigualdad. Este análisis es importante no sólo para entender mejor a una institución tan grande y compleja como el SAT. Como dijo un clásico de la sociología fiscal, “el presupuesto es el esqueleto del estado, desvestido de todaengañosa ideología” (Goldscheid 1958). La tributación no sólo afecta decisivamente al estado: también contribuye a estructurar las relaciones entre éste y los ciudadanos, y tiene consecuencias importantes para la evolución de la economía y la sociedad en su conjunto. Hay una abundante literatura sobre la tributación y, en menor medida, sobre la

Por las razones que se explican en la sección 2, este...