determinacion base liquida imponible

Determinación de la base imponible de primera categoría

1.- Introducción
A continuación definiremos los conceptos básicos que se utilizan en legislación tributaria para determinar la base del impuesto de Primera categoría los que serán explicados en forma amena y detallada para su mejor comprensión.
Hablaremos de la importancia de los ingresos, gastos, costos, utilidades, intereses yremuneraciones. Los cuales constituyen la base para el entendimiento de la estructura contable que existe en toda actividad económica.
Esperamos que se adquieran los conocimientos necesarios que permitan la autonomía que se requiere para una exitosa declaración de impuestos a la renta y la determinación de la Renta líquida imponible de primera categoría.2.- Ingresos Brutos (Art. 29)
Constituyen "ingresos brutos" todos los ingresos derivados de la explotación de bienes y actividades incluidas en la presente categoría, excepto los ingresos a que se refiere el artículo 17.

Ejemplos de ingresos
Derivados de las ventas
Derivados de servicios
Dividendos
Intereses
ComisionesDescuentos
Etc.
No solo formarán parte de los ingresos, aquellos derivados de la explotación de bienes y actividades de la empresa sino también lo que provenga de fuera de la empresa
Todo lo que se perciba o devengue a favor de la empresa forma parte de los ingresos brutos. Forman parte de los ingresos brutos tanto los que provienen de actividades dentro de la empresa como las de fuera de ella.Consideraciones Relevantes
Momento en que se reconoce un ingreso: cuando se percibe o devenga.
Monto del ingreso: aquel estipulado en el contrato respectivo, sin perjuicio de la facultad del SII para tasar el monto declarado.

3.- Costo Directo (Art. 30)
Una vez determinados los ingresosbrutos debemos restarles los costos en que se incurrió para producir dichos ingresos.
Los costos directos son el valor de los bienes y servicios que se requieren para la obtención de la renta.

Formas de determinar los costos.
El artículo 30 de la Ley de Renta nos señala la manera de determinarlo mediante el señalamiento de distintos casos.

Mercaderías adquiridas en el país.
...el valor oprecio de adquisición, según la respectiva factura, contrato o convención, y optativamente el valor del flete y seguros hasta las bodegas del adquirente.”
Artículo 30 inciso 1º, 2ª parte.



Mercaderías Internadas al país.
“...el valor CIF, los derechos de internación, los gastos del desaduana miento y optativamente el flete y seguros hasta las bodegas del importador.”
Artículo 30 inciso 1º,3ª parte.

Bienes producidos o elaborados por el contribuyente
“…el valor de la materia prima aplicando las normas anteriores y el valor de la mano de obra.”
Artículo 30 inciso 1º, 4ª parte.

Conceptos relevantes
MANO DE OBRA: Está constituida por la mano de obra fabril que puede ser identificada derechamente con los bienes producidos y, en algunos casos, con procesos específicos.
MATERIAPRIMA: Comprende los materiales directamente utilizados en la producción o elaboración, las piezas terminadas y los servicios proporcionados por terceros y que guarden directa y estrecha relación con los bienes manufacturados

Mineral extraído
“... considerará también la parte del valor de adquisición de las pertenencias respectivas que corresponda a la proporción que el mineral extraídorepresente en el total del mineral que técnicamente se estime contiene el correspondiente grupo de pertenencias, en la forma que determine el Reglamento.”
Artículo 30 inciso 1º, parte final.

Bienes del activo realizable de una empresa
“...el costo directo de venta de las mercaderías, materias primas y otros bienes del activo realizable o para determinar el costo directo de los mismos bienes...