Determinacion De La Ganancia En La Enajenacion De Acciones

Utilidad en la enajenación de acciones. De la utilidad obtenida en la enajenación de acciones o cuotas de interés social, no constituye renta ni ganancia ocasional, la parte proporcional que corresponda al socio o accionista, en las utilidades retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se hayan causado entre la fecha de adquisición y la de enajenación de lasacciones o cuotas de interés social.
No constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades provenientes de la enajenación de acciones inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenación no supere el diez por ciento (10%) de las acciones en circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año gravable.
Para podercalcular la utilidad no gravada en la venta de derechos sociales que no cotizan en la BVC, se debe seguir el procedimiento establecido en el artículo 8 del Decreto 836 de 1991:
“(…)
Determinación de la parte que no constituye renta ni ganancia ocasional en la enajenación de acciones. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 36-1 del Estatuto Tributario, la utilidad no gravada en la enajenaciónde acciones o cuotas de interés social, cuya enajenación no se haya realizado a través de una bolsa de valores, se determinará así:
1. Se toma el incremento patrimonial proveniente de la retención de utilidades susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se haya generado entre el 1º de enero del año en el cual se adquirió la acción o cuota de interés social, y el 31 de diciembre del añoen el cual se enajena, y se divide por el número de días comprendidos en dicho periodo.
2. El valor establecido de conformidad con el numeral anterior, se multiplica por el número de días en que las acciones o cuotas de interés social enajenadas hubieren estado en poder del socio o accionista.
3. El resaltado así obtenido se multiplica por el porcentaje de participación al momento de laventa, de las acciones o cuotas de interés social enajenadas, dentro del capital de la sociedad y representa la parte no constitutiva de renta ni de ganancia ocasional en la enajenación de las acciones o cuotas de interés social.
Cuando la utilidad provenga de la enajenación de acciones realizada a través de bolsa valores, en rueda de negocios o en martillo, ésta no constituye renta ni gananciaocasional.
En cuanto a las utilidades provenientes de la enajenación de acciones inscritas en BVC, no constituyen renta ni ganancia ocasional, cuando se cumple dos condiciones: 1. El titular debe ser un mismo beneficiario real y 2. La enajenación no debe superar el 10% de las acciones en circulación de la respectiva sociedad durante el mismo año gravable.

ENAJENACION DE ACCIONES
 
L.C.C.Arturo Halgraves Cerda
Despacho Parás, S.C.
 
Enajenación de Acciones
 
0 Ø Procedimiento no tradicional.
1 Ø Régimen complejo e injusto.
 
Determinación del Resultado Fiscal

(Tenencia más de 12 meses)
Monto original ajustado
Ingreso obtenido por acción.
– Costo promedio por acción.
= Ganancia por acción.
Monto original ajustado.
÷ Número total de acciones.
= Costopromedio por acción.
 
 
Costo comprobado de adquisición actualizado
 
+ Diferencia de CUFINES (Enajenación – Adq.).
– Pérdidas fiscales pendientes de disminuir.
– Reembolsos pagados.
– CUFIN negativa.
+ Pérdidas fiscales amortizadas.
= Monto original ajustado.
 
CUFIN CUFIN
ADQUISICION ENAJENACION
 
+ Reembolsos de capital.
+ CUFIN Negativa. +Pérdidasfiscales
+ Pérdidas pendientes amortizadas.
de disminución.
 
 

La diferencia se resta del costo comprobado de adquisición.
 
Costo comprobado de adquisición.
 
– Reembolsos de capital.
– Dividendos pagados por emisora.
= Monto original ajustado.
Nota: Enajenación de acciones con antiguedad de más y de menos de doce meses, procedimiento más de 12 meses.

 
Segundo Ajuste...