DETERMINACION IUE BOLIVIA

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
Método del Anexo Nº 7 de la Información Tributaria Complementaria
Cp. Luis Eduardo Zuñiga Torrez

DETERMINACION DEL IUE
Normativa
D.S. 24051
LEY 2493

D.S. 29387

D.S. 27190

LEY 843
R.A. 05-0041-99

DETERMINACION DEL IUE
Alícuota

25

Art. 50 Ley 843

Art. 33 D.S. 24051

DETERMINACION DEL IUE
HechoImponible
Art. 36 Ley 843

El IUE se
aplica sobre
las utilidades
resultantes

de cada
gestión anual

Elaborados
de acuerdo a:

Principios de contabilidad Generalmente Aceptados
Ajustes Impositivos de Acuerdo a Ley

Art. 40 Ley 843

Ajustes de Acuerdo Decreto Reglamentario

DETERMINACION DEL IUE
Sujetos Pasivos
Empresas Privadas

Empresas Públicas

Sociedades AnónimasSociedades de Responsabilidad Limitada

Art. 37
Ley 843

Sociedades en Comandita
Sociedades Colectivas
Empresas Unipersonales

DETERMINACION DEL IUE
Imputación de Utilidades y Gastos

Ingresos
y
Gastos
considerados
en el año en
que termine
la gestión en
la que se
devengaron

Impuesto
Anual

Art. 46 Ley 843

Art. 7 D.S. 24051

Sin perjuicio
del devengado,
en ventas a
plazo,las
utilidades de esas
operaciones se
imputan cuando
se produce la
exigibilidad

DETERMINACION DEL IUE
Determinación de la Utilidad Neta
Art. 47 Ley 843
Resultado de deducir de la Utilidad Bruta (Ingresos
– Costos de venta) los gastos necesarios para su
obtención y conservación de la FUENTE.

Se admitirán como deducibles todos aquellos
gastos que cumplan con la condición denecesarios
para la obtención de la utilidad gravada y
conservación de la fuente que la genera.

Utilidad
Neta
Imponible

Aportes Obligatorios de organismos reguladores –
supervisores, previsiones beneficios sociales y
tributos nacionales y municipales.

Art. 7 D.S. 24051

DETERMINACION DEL IUE
Regla General
GASTOS

Necesarios

CONDICION

En el país

En el
exterior

VINCULADOSCON LA ACTIVIDAD GRAVADA Y
RESPALDADOS CON DOCUMENTOS ORIGINALES

Art. 8 D.S. 24051

DETERMINACION DEL IUE
Gastos Deducibles
Art. 9
D.S. 24051

VALUACION DE EXISTENCIAS
EN INVENTARIOS

1

2

3

Seguir un sistema
uniforme de
valuación (Costo
de reposición o
valor de mercado
el que sea menor)

Adoptado un
método, el
contribuyente no
podrá apartarse
del mismo,

salvoautorización
expresa de la
Administración
Tributaria

DETERMINACION DEL IUE
Ingresos NO Imponibles
Art. 12 Ley 2196
1

Las ganancias de capital así como los rendimientos de
inversiones en valores emitidos por NAFIBO SAN dentro del
FERE, no estarán gravados por los impuestos al Valor
Agregado (IVA), Régimen complementario al Impuesto al Valor
Agregado (RC-IVA), a las Transacciones(IT), a las Utilidades
de las Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.

2

Las ganancias de capital así como los rendimientos de
inversiones en valores de procesos de titularización y los
ingresos que generen los Patrimonios Autónomos conformados
para este fin, no estarán gravados por los impuestos (IVA),
(RC-IVA), (IT), a las Utilidades de las Empresas (IUE),
incluyendo lasremesas al exterior".

DETERMINACION DEL IUE
Gastos Deducibles
Art. 10
D.S. 24051

DERECHOS

DERECHOS

ALQUILERES

REGALIAS

Alquileres de bienes
muebles e inmuebles.

Derechos de Autor,
patentes, marcas de
fábrica, fórmulas.

DETERMINACION DEL IUE
Gastos Deducibles
Art. 11
D.S. 24051
TIPOS
Sueldos – Salarios
Comisiones – Aguinaldos
Remuneraciones a los dueños
Socios –Accionistas

Conyugues – Parientes

REMUNERACIONES AL
FACTOR TRABAJO
CONDICION

Medie una efectiva
prestación de servicios
a la empresa, que
figuren en planillas
sujetas a los aportes
legales y que se
demuestre la aplicación
del RC-IVA. (excepto
aguinaldos).

OTROS GASTOS
Efectivamente en
favor del personal
por asistencia
sanitaria, ayuda
escolar, deportiva,
etc.,...