Determinacion Tributaria

Definición
Después de nacida la obligación tributaria, ésta debe pasar por un procedimiento liquidatorio o iter procedimental, pues la ley enuncia de manera abstracta los presupuestos del tributo y los criterios de su determinación, por lo cual es menester establecer concretamente si ha surgido una deuda impositiva y su importe.
Fue Giannini, quien definió la determinación del siguiente modo:es "el acto o la serie de actos necesarios para la comprobación y la valoración de los diversos elementos constitutivos de la deuda impositiva (presupuesto material y personal, base imponible ), con la consiguiente aplicación del tipo gravamen y la concreta determinación cuantitativa de la deuda del contribuyente" .
En efecto, la norma tributaria abstracta (ley en sentido formal) establece elpresupuesto hipotético generador de la sujeción al tributo; no obstante tal supuesto debe adaptarse a la situación particular y concreta de cada sujeto pasivo, a ese proceso se le denomina determinación de la obligación tributaria.
Por determinación se entiende, según VILLEGAS “el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si existe una deuda tributaria (an debeatur) , quién es elobligado a pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y cuál es el importe de la deuda (quantum debeatur) ”.
Naturaleza jurídica
La doctrina se ha debatido entre dos corrientes preponderantes, los que sostienen el efecto declarativo de la determinación y quienes propugnan su efecto constitutivo.
La naturaleza jurídica de la determinación, es menester partir de la naturaleza jurídica de laobligación tributaria. En doctrina se le considera como una obligación ex lege, cuya fuente inmediata es la ley en conexión con un determinado hecho jurídico (hecho generador o impo nible previsto por la norma tributaria). Le corresponde al Estado, ejerciendo su potestad tributaria, transformar, por intermedio del legislador, en hechos generadores aquellas situaciones o acontecimientos socioeconómicosconsiderados más idóneos para la exacción del tributo, respetando, claro está, los límites constitucionales.

Efectos de la determinación
A. Efecto declarativo
La determinación de la obligación tributaria consiste en el acto o en la serie de actos necesarios para la constatación y valoración tributarías de los varios elementos constitutivos del débito tributario (presupuestos materiales ypersonales, base im ponible o de cálculo), con la consiguiente aplicación de la tarifa y la concreta determinación cuantitativa de la deuda tributaria.
De acuerdo con Giannini el núcleo central de esta teoría consiste en lo siguiente: " la obligación tributaría surge en el momento en que se verifica el presupuesto legislativamente previsto", esto es, al concurrir los dos factores que la determinan:la norma legislativa y la verificación empírica del presupuesto. Por consiguiente, la determinación de la obligación tributaria no la constituye ni la hace existir, pero sí la hace cierta, líquida y exigible, al permitir la cuantificación final del débito tributario.
Como corolario de lo anterior, la obligación tributaria nace al producirse el supuesto de hecho previsto en la ley, es decir,independientemente de toda actividad de la Administración Tributaria. Por ello, esta postura doctrinal es la más consecuente con el carácter ex lege de la obligación tributaria, pues ni el contribuyente ni la administración tributaria pueden constituir una obligación nacida por imperio de la ley.
El mandato abstracto, contenido en la ley, se particulariza con la realización empírica del presupuestode hecho tipificado por aquélla, y al confluir en el mismo todos los elementos objetivos y subjetivos de su configuración. Por esto, la determinación efectuada por el Fisco se reduce a un acto formal en virtud del cual se reconoce y califica el presupuesto como elemento idóneo y causa suficiente para el surgimiento de la obligación tributaria a cargo de un sujeto determinado. Se trata,...