Detracciones

ASPECTOS PRELIMINARES
Determinadas retenciones Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta

IGV

Sistema de Detracciones Sistema de Retenciones Sistema de Percepciones

Objetivos
Necesidad de adelantar recursos Mejorar la capacidad de fiscalización y de recaudación de la SUNAT

ASPECTOS PRELIMINARES
Importancia:
• Por el sistema de retenciones S/. 1,425.000.00• Por el Sistema de detracciones
• Por el sistema de percepciones

S/.
S/.

498,000.00
104,000.00

Sistemas IGV

IR

CONCEPTOS PREVIOS
SISTEMA DE DETRACCIONES: El SPOT, también

denominado «sistema de detracciones», es un mecanismo de
recaudación de impuestos mediante el cual el adquirente de determinados bienes o servicios (descritos en la norma

correspondiente) gravadoscon el IGV, debe depositar una parte
del precio total en una cuenta del Banco de la Nación perteneciente al propio proveedor, que servirá para realizar

pagos a la SUNAT, por cualquier deuda tributaria (no sólo IGV),
y luego de un período de tiempo (aproximadamente cuatro meses) puede liberarse, si es que el titular de la cuenta no tiene más deudas con la Administración.

FINALIDAD DELSISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa

el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta

corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio.
Este por su parte, utilizará los fondos depositados ensu cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

BASE LEGAL
El Decreto Legislativo Nº 917 publicado el 26.04.2001 y modificado por Ley Nº 27877 del 14.12.2002 que establece un Sistema de pago de obligaciones tributarias con el Gobierno Central por el cual se deberá detraer del Precio del Proveedor, los bienes que están comprendidos en dicho sistema, aplicando

un porcentajeque será fijado mediante Decreto Supremo, con
la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT del 01 de julio del 2002, entró en vigencia el Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias (SPOT), con el Gobierno Central,
también denominado como Sistema de Detracciones.

Sistema de Pagos Adelantados
Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central - SPOT

Sistema deDetracciones
ADQUIRIENTE -

PROVEEDOR PRESTADOR CONSTRUCTOR Vende

Compra

¿Cuál es la diferencia entre los Agentes de Retención y de Percepción con el Sistema

de Detracción?

*En los Agentes de Retención son designados por SUNAT.

*En el Sistema de Detracción grava a las actividades que se encuentran debidamente especificados en la Norma.

CONCEPTOS PREVIOS
Sistema deRetenciones El sujeto deudor no le paga el 100% del monto que este le adeuda a su acreedor, sino le resta parte de dicho monto para ser posteriormente entregado a la Administración Tributaria.

% QUE SE PAGA

DEUDOR

% RETENIDO

ACREEDOR

CONCEPTOS PREVIOS
Sistema de Percepciones El deudor no le paga el 100% del monto que éste le adeuda a su acreedor, sino le suma un porcentaje adicional queposteriormente es entregado por el acreedor a la Administración Tributaria.

100% +% ADICIONAL

DEUDOR

ACREEDOR

% ADICIONAL

CONCEPTOS PREVIOS
Sistema de Retenciones Sistema de Percepciones
100% +% ADICIONAL

% QUE SE PAGA

DEUDOR % RETENIDO
ACREEDOR

DEUDOR

ACREEDOR

% ADICIONAL

SISTEMA SUJETO INCIDIDO AGENTE RECAUDADOR EFECTO

RETENCIONES ACREEDOR DEUDOR RETIENE UN%

PERCEPCIONES DEUDOR ACREEDOR ADICIONA UN %

MODIFICACIONES IMPLEMENTADAS
Sistema de Retenciones

Recordemos…
Del 100% del monto que se debe entregar, un % es entregado al acreedor y el otro % a la SUNAT.

% QUE SE PAGA

DEUDOR

% RETENIDO

ACREEDOR

MODIFICACIONES IMPLEMENTADAS
Retenciones – Art. 71

«a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de...