detracciones

PRINCIPALES MODIFICACIONES
2012
SISTEMA DE DETRACCIONES
DEL IGV (SPOT)

NORMAS LEGALES
Decreto Supremo Nº 155-2004-EF (TUO del Decreto
Legislativo Nº 940) -Publicada el 14/11/2004.
Decreto Legislativo N° 1110- Publicada el 20/06/2012.
Resolución de Superintendencia N°183-2004/SUNATPublicada el 15/08/2004.
Resolución de Superintendencia N°063-2012/SUNATPublicada el 29/03/2012.Resolución de Superintendencia N°091-2012/SUNATPublicada el 24/04/2012.

AGENDA
1. Objetivo del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central.
2 .Estructura del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central.
3. Operaciones sujetas al sistema.
4. Principales Modificaciones a la R.S. Nº 183-2004/SUNAT :
Anexo 2 y 3.
5. Aspectos generales: Operacionesexceptuadas, sujetos
obligados y oportunidad del deposito.
6. Principales modificaciones al Decreto Legislativo N°940.
7. Infracciones y sanciones.
8.Caso practico.

1. OBJETIVO DEL SPOT
OBJETIVO

GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta

Art.115º, inciso e) del Código
Tributario.
Procedimientos de Cobranza
Coactiva.Intereses
Aportaciones: EsSalud y

COSTAS Y GASTOS

ONP

Aplicación de sanciones no
pecuniarias.
Medidas cautelares previas

Ingresos del Tesoro Público,
administrados y recaudados
por la SUNAT

2.Estructura del Sistema de Detracciones

5

3.OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
ANEXO 1: BIENES A SER ANEXO 2: BIENES A SER ANEXO 3: SERVICIOS
CONTROLADOS
CONTROLADOS POR EL CONTROLADOS POREL
EN EL TRASLADO
USO DEL CREDITO
USO DEL CREDITO
FISCAL
FISCAL

1.Venta gravada con
IGV.
2.Retiro considerado
venta.
3.Traslado no
originado en una
operación de venta.

1.Venta gravada con
IGV
2.Retiro considerado
venta

1. Servicios
gravados con
IGV

4. PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA
R.S 183-2004/ SUNAT.
• INCLUSION DE BIENES ANEXO 2

DEFINICIÓN
Residuos,subproductos,
desechos, recortes,
desperdicios y
formas primarias
derivadas de los
mismos.

DESCRIPCIÓN

PORCENTAJE

Además, se incluye a
las formas primarias
comprendidas en las
subpartidas
nacionales
3907.60.10.00 y
3907.60.90.00.

15%

Modificado por el art. único de la RS Nº 091-2012-SUNAT vigente a partir
del 01.05.12.

• MODIFICACIONES AL ANEXO 3

Inclusión del numeral10 en el Anexo 3 de la Resolución
183-2004/SUNAT, a fin de incorporar como operación
sujeta al SPOT a los “Demás servicios gravados con el
IGV” con el porcentaje del 9%.
Inclusión del Código 037 “Demás servicios gravados con
IGV” en el Anexo 4.
Derogación de la Cuarta Disposición Final de la
Resolución 183-2004/SUNAT.

Modificado por la RS N° 063-2012/SUNAT, vigente a partir del 02.04.12.•SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA- ANEXO 3

DEFINICIÓN
Demás Servicios
Gravados con el IGV

Numeral 10
incorporado

TASA
9%

DESCRIPCIÓN
A toda prestación de servicios en el país
comprendida en el numeral 1 del inciso c) del
artículo 3º de la Ley del IGV que no se
encuentre incluida en algún otro numeral del
presente Anexo, con algunas exclusiones.

EXCLUSIONES DEL
NUMERAL 10• Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16°
de la Ley N° 26702 – Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y
normas modificatorias.
• Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud – ESSALUD.
• Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional –
ONP.EXCLUSIONES DEL
NUMERAL 10

•

El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos
abiertos al público tales como restaurantes y bares.

•

El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios
complementarios a éste, prestado al huésped por los establecimientos
de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de
Hospedaje, aprobado por Decreto...