detracciones

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REGIMEN DE DETRACCIONES DEL IGV

APLICABLE A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
Preparado por: CPCC JUAN DANIEL DÁVILA
Julio – 2012
Exención de responsabilidad
Este documento constituye el esquema de una exposición oral de tipo académica y está incompleto fuera del contexto de la misma. Por lo tanto, ninguna información proporcionada por el
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interpretadas como un anticipo de opinión profesional.
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Temario
 Motivación del SPOT
 Finalidad del SPOT
 ¿Cómo se generan los fondos del
SPOT?
 Bienes y Servicios comprendidos
Ventas o servicios sujetos al
SPOT
Retiro considerado venta
 Servicios NO comprendidos
Servicios gratuitos
Servicios prestado por un no
domiciliado
 Sujetos obligados y momento del
depósito
 Regla general
 Regla especial:
La Auto – detracción
 Deposito efectuado por el
Proveedor por encargo del
adquirente.
 Monto del deposito

 Importe de la Operación:
 En la venta de BB o SS
 En el retiro de BB gravados con el
IGV
 En el traslado de BB, cuando no
es por venta
 Ajustes con Notas de Débito y de
Crédito
 Operaciones en moneda
extranjera:
 Tipo de cambio aplicable
 Fecha en que se origine laobligación tributaria del IGV
 El caso de los SS y los CdP
 Teoría de la Unicidad
 Casos especiales
 Implicancias del SPOT en:
 Requisitos en el CdP
 Requisitos para ejercer el crédito
fiscal y beneficios de devolución
del IGV
 ¿Afecta la detracción al
Impuesto a la renta?
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Temario
Casos especiales
¿Que hacer ante la duda?Anexo I - Detracción en la venta o
traslado de bienes
 Bienes sujetos a detracción
 Operaciones sujetas a detracción
 E
Excepciones
i
 Obligados a efectuar la
detracción y oportunidad
 Casos especiales en el importe
de la operación
Anexo II - Detracción en venta de BB
 Bienes sujetos a detracción
 Operaciones sujetas a detracción
 Excepciones
 Obligados a efectuar ladetracción y oportunidad
Anexo III - Detracción en los servicios
 Bienes sujetos a detracción
 Operaciones sujetas a detracción
 Excepciones
 Obligados a efectuar la
detracción y oportunidad
 Problemática del CIIU

 La constancia de depósito
 Formato y datos a consignar
 Distribución de copias
 Requisitos adicionales
 Casos especiales
 Corrección de errores y
procedimientoSUNAT
di i t
 Solicitud de libre disposición de los
depósitos
 Procedimiento General
 Procedimiento Especial
 Presentación de la solicitud
 Requisitos para su procedencia
 Ingreso como recaudación
 Causales o supuestos para el
Ingreso como Recaudación
 Destino de los montos
 Devolución de depósito
ingresado como recaudación
 Infracciones y Régimen de
gradualidad vinculado alSPOT
 Infracciones y Sanciones
 Rebaja de las multas
 Pérdida de las rebajas.
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Motivación del SPOT

“La SUNAT ha analizado el comportamiento
La
tributario vinculado al IGV en el universo de
los servicios, habiéndose determinado la
existencia de significativos niveles de
incumplimiento tributario en los
contribuyentes que las desarrollan”

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Finalidad del SPOT
Generación de fondos
para asegurar el pago de:
• Deudas tributarias:
 Tributos y sus anticipos y
b
Pagos a cuenta
 Multas e intereses
 Incluye aportaciones de
Es Salud y ONP
Administrados y
recaudados por la SUNAT
IMPORTANTE

• Costas y gastos (C T Art 115º
(C.T. Art.115º,
inc. e) - Procedimientos de
Cobranza Coactiva
• Aplicación de...