detracciones

Contenido
INTRODUCCIÓN 3
I. ASPECTOS GENERALES DEL SISTEMA DE DETRACCIONES 5
1. ¿En qué consiste el Sistema de Detracciones? 5
2. ¿Cuál es la naturaleza del Sistema de Detracciones? 5
3. ¿Quiénes realizan la apertura de la Cuenta Corriente? 6
4. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de las cuentas corrientes? 6
5. ¿La Sunat puede efectuar la apertura de una cuenta de detracciones deoficio? 8
6. ¿Puede el proveedor efectuar el depósito de la detracción en su propia cuenta de detracciones (auto-detracción)? 8
7. ¿Cuál es el procedimiento para efectuar el depósito del importe de la detracción? 9
8. ¿Qué sucede si efectúo un depósito indebido o en exceso? 9
9. ¿Cuál es el destino de los fondos de las Cuentas de Detracciones? 11
III. SISTEMA DE DETRACCIÓN APLICABLE A LOSBIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 2 DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 183-2004/SUNAT 13
1. ¿Cuáles son los bienes señalados en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT? 13
2. ¿Cuál es el porcentaje que se aplica para calcular el importe de la detracción tratándose de recursos hidrobiológicos sujetos al SPOT? 19
3. ¿Qué operaciones se encuentran sujetas al Sistema? 19
4.¿Qué operaciones están exceptuadas del Sistema? 21
5. ¿Cuál es el monto del depósito? 24
6. ¿Qué sujetos se encuentran obligados a efectuar el depósito de detracción? 25
7. ¿Cuál es el momento para efectuar el depósito de la detracción? 25
IV. SISTEMA DE DETRACCIÓN APLICABLE A LOS SERVICIOS SEÑALADOS EN EL ANEXO 3 DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 183-2004/SUNAT 27
1. ¿Cuáles son losservicios señalados en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT? 27
1. Servicio de intermediación laboral y tercerización: 27
2. Arrendamiento de bienes: 28
3. Mantenimiento y reparación de bienes muebles: 29
4. Movimiento de carga: 30
5. Otros servicios empresariales: 31
6. Comisión mercantil: Dicho servicio está regulado en el numeral 6 del Anexo N° 3 del a Resolución deSuperintendencia N° 183-2004/SUNAT, conforme a lo siguiente: 33
7. Fabricación de bienes por encargo: 34
8. Servicio de transporte de personas: Dicho servicio está regulado en el numeral 8 del Anexo N° 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT, conforme a lo siguiente: 36
9. Contratos de construcción: 36
10. Demás servicios gravados con el IGV: Dicho servicio está regulado en elnumeral 10 del Anexo N° 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/ SUNAT, conforme a lo siguiente: 37
IV. CASOS PRACTICOS 38



















SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL (SPOT)



INTRODUCCIÓN

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT) (o también denominado “Sistema de Detracciones” o “Régimen de Detracciones”) eshoy en día el principal sistema de control que viene aplicando la Administración Tributaria (Sunat), con la finalidad de garantizar el cobro de las deudas tributarias generadas por los contribuyentes (IGV, Impuesto a la Renta y otros tributos) en aquellos sectores que presentan un alto grado de informalidad. Es por ello, la importancia de conocer las bases de su naturaleza y el mecanismo queregula su funcionamiento, así como las opiniones que al respecto ha emitido la Sunat y, por supuesto, los criterios más relevantes formulados por el Tribunal Fiscal en torno a la aplicación de este Sistema, todo lo cual nos permitirá entender y aplicar correcta- mente este importante Régimen.

El Sistema de Detracciones fue creado mediante el Decreto Legislativo N° 917 publicado en el diario oficialEl Peruano el 28 de abril de 2001, sin embargo, recién entró en vigencia a partir del 1 de julio del año 2002, con la Resolución de Superintendencia N° 058-2002/SUNAT y en sus inicios únicamente era aplicable a la venta gravada con el IGV de determinados bienes, tales como el azúcar, el alcohol etílico, el arroz, el maíz amarillo duro, el algodón, la caña de azúcar, la madera, la arena de...